涉税服务与实务
问答题简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处。
题目
相似问题和答案
第1题：
下列消费品中应纳消费税的有( )。
A．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接用于销售的
B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C．委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品后销售的
D．将购买的应税消费品用于非应税项目的
解析：委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品后销售的，应当缴纳消费税。
第2题：
下列各项中可以不缴纳消费税的有( )。
A．自产应税消费晶，用于连续生产应税消费品
B．自产应税消费品，用于生产非应税消费品
C．有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口
D．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售
解析：本题考核消费税征收的特殊规定。自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。
第3题：
下列各项中，不纳消费税的有（ ）。
A.自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
B.自产的应税消费品，用于生产非应税消费品的
C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的
【正确答案】：ACD
【答案解析】：自产的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。
第4题：
下列各项中应缴纳消费税的有（ ）。
A．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的
B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C．有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D．自产应税消费品用于生产非应税消费品的
E．自产应税消费品用于对外投资的
第5题：
简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处？
税法上对委托方将收回的委托加工应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品采用了不同的税收政策，因而在会计处理上也有区别：
（1）如委托方将委托加工产品收回后，直接用于销售的，应将委托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”（或“自制半成品－委托外部加工自制半成品”、“生产成本－委托加工产品”）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
（2）如委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费－应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品交纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时，按应支付的加工费等借记“委托加工材料”科目上，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费－应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额，借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。待加工成最终应税消费品销售时，按最终应税消费品应缴纳的消费税，借记“产品销售税金及附加”（或“产品销售税金”）科目，贷记“应交税费－应交消费税”科目。“应交税费－应交消费税”科目中这两笔借贷方发生额的差额，即为实际应缴的消费税，于缴纳时，借记“应交税费－应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
第6题：
A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的
B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C.委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费
D.自产自用消费品，用于在建工程的
第7题：
下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。
A．将自产的应税消费品用于职工福利
B．将自产的应税消费品用于广告
C．将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，连续生产应税消费品后销售
D．将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售
第8题：
下列各项可以不纳消费税的有( )。
A．烟酒专卖店销售烟酒
B．委托加工的应税消费品收回后直接销售的
C．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
D．自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的
解析：消费税在生产、进口和委托加工环节征收，零售环节不缴纳消费税，故选项A和C正确；自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
第9题：
企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别？如何进行会计处理？
1．如委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的，不得扣税。(1分)
应将受托方代扣代缴的消费税随同支应付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借“委托加工教材”(或“自制半成品---委托外部加工自制半成品”、“生产成本---- 委托加工产品”)等科目。(1分)
2．如委托方将委托加工品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交税金---应交消费税”科目的借方，应税消费品由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税金---应交消费税”科目，(1分)
最终应税消费品销售时，借记“产品销售税金及附加”，贷记“应交税金---应交消费税”科目，于缴纳时，借“应交税金---应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。(1分)
第10题：
B.自产的应税消费品用于生产非应税消费品
C.委托加工收回的应税消费品加价销售
D.外购的应税消费品加价销售