涉税服务与实务
问答题某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；2015年12月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
题目
问答题
某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；2015年12月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
参考答案和解析
正确答案：
（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－100×（17%－13%）＝100×（17%－13%）＝4（万元）
借：主营业务成本80000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）80000
借：主营业务成本-40000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）-40000
（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－100×13%＝100×13%=13（万元）
（4）应退税额＝13（万元）→2与3比较、谁小取谁
（5）当期免抵税额＝0（万元）
（6）期末结转下期继续抵扣税额为6万元
借：其他应收款—应收补贴款13万元
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）13万元
借：主营业务成本80000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）80000
借：主营业务成本-40000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）-40000
（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－100×13%＝100×13%=13（万元）
（4）应退税额＝13（万元）→2与3比较、谁小取谁
（5）当期免抵税额＝0（万元）
（6）期末结转下期继续抵扣税额为6万元
借：其他应收款—应收补贴款13万元
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）13万元
解析：
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相似问题和答案
第1题：
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）万元。
A．14．30
B．48．20
C．33．80
D．27．80
正确答案：A
第2题：
某生产型企业，出口增值税率征税率为17％，退税率为13％，其2016年2月份发生以下业务：采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17％，出口货物1000万元，退税率13％，月初留抵税20万元，问该公司2月份缴纳税款情况（）。
A.退税40万元
B.交税130万元
C.退税110万元
D.退税130万元
B.交税130万元
C.退税110万元
D.退税130万元
答案：C
解析：
(1)当期允许抵扣的进行税额=300+20-40=280(万元)。①国内采购货物进项税300(万元)；
②出口当期不得免征、抵扣：1000×(17％-13％)=40(万元)。
③期初留抵20万元。
(2)当期销项税额=1000×17％=170(万元)；
(3)当期应纳税额=170-280=-110(万元)；
(4)当期出口免抵税额=1000×13％=130(万元)。
110<130，故应退税110，免抵20万元。
本题若当期应纳税额计算出来为=150万元，则当期退税130万元。
②出口当期不得免征、抵扣：1000×(17％-13％)=40(万元)。
③期初留抵20万元。
(2)当期销项税额=1000×17％=170(万元)；
(3)当期应纳税额=170-280=-110(万元)；
(4)当期出口免抵税额=1000×13％=130(万元)。
110<130，故应退税110，免抵20万元。
本题若当期应纳税额计算出来为=150万元，则当期退税130万元。
第3题：
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当期的“免、抵、退”税额是（）万元。
参考答案：A
第4题：
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2019年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
答案：
解析：
（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额
＝200×（13%－11%）－100×（13%－11%）
＝100×（13%－11%）＝2（万元）
（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－2）－6＝13－24－6＝－17（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%－100×11%＝100×11%＝11（万元）
（4）应退税额＝11（万元）
（5）当期免抵税额＝0（万元）
（6）9月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（17－11）万元。
＝200×（13%－11%）－100×（13%－11%）
＝100×（13%－11%）＝2（万元）
（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－2）－6＝13－24－6＝－17（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%－100×11%＝100×11%＝11（万元）
（4）应退税额＝11（万元）
（5）当期免抵税额＝0（万元）
（6）9月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（17－11）万元。
第5题：
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为9%。2020年2月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
答案：
解析：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（13%－9%）＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－4＝8－4＝4（万元）
（3）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－6＝－15（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×9%＝9（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×9%－9＝9（万元）
（6）该企业应退税额＝9（万元）
（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝9－9＝0（万元）
（8）留抵税额为6万元（15－9）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－4＝8－4＝4（万元）
（3）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－6＝－15（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×9%＝9（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×9%－9＝9（万元）
（6）该企业应退税额＝9（万元）
（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝9－9＝0（万元）
（8）留抵税额为6万元（15－9）
第6题：
某生产型企业，出口增值税率征税率为17％，退税率为13％，其2012年2月份发生以下业务；采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17％，出口货物1000万元，退税率13％，月初留抵税20万元，则该公司2月份的缴纳税款情况应为（ ）。
A：退税40万元
B：交税130万元
C：退税110万元
D：退税130万元
E：交税110万元
B：交税130万元
C：退税110万元
D：退税130万元
E：交税110万元
答案：C
解析：
当期允许抵扣的进项税额=300+20-40=280（万元）。其中：①国内采购货物进项税300万元；②出口当期不得免征，抵扣：1000×（17％-13％）=40（万元）；③期初留抵20万元。当期销项税额=1000×17％=170（万元）。当期应纳税额=170-280=-110（万元）。当期出口免抵税额=1000×13％=130（万元）。因为110<130，故应退税110万元，免抵20万元。【注意】本题若当期应纳税额计算出来为-150（万元），则当期退税130万元。
第7题：
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，假设退税税率为11%。2019年5月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣的进项税额26万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
答案：
解析：
（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）
（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－3＝13－22－3＝－12（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）
（4）当期应退税额＝12（万元）
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝22－12＝10（万元）
（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－3＝13－22－3＝－12（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）
（4）当期应退税额＝12（万元）
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝22－12＝10（万元）
第8题：
某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率为13%，本期不得免征和抵扣税额是()
A、85万元
B、65万元
C、20万元
D、150万元
参考答案：C
第9题：
某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。企业总计购进原材料取得增值税专用发票注明价款300万元，税款48万元，已经抵扣进项税额。企业当月内销货物取得不含税收入400万元，企业出口货物，取得价款200万元。企业当期应纳的城建税是多少？
答案：
解析：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）。
当期应纳税额=0+400×16%-（300×16%-6）=22（万元）。
当期免抵退税额=200×13%=26（万元）。
当期的免抵税额=26（万元）。
当期应纳的城建税=（22+26）×7%=3.36（万元）。
当期应纳税额=0+400×16%-（300×16%-6）=22（万元）。
当期免抵退税额=200×13%=26（万元）。
当期的免抵税额=26（万元）。
当期应纳的城建税=（22+26）×7%=3.36（万元）。
第10题：
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为6%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额80万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为多少万元。
答案：
解析：
“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（13%-6%）=14（万元）。