涉外税收实务

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2016年某月发生如下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额为51万元；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元；上期期末留抵5万元；本月内销货物不含增值税的销售额为200万元，出口货物销售额折合人民币300万元，则该企业当月免抵退税额为（）。A、51万元B、39万元C、26万元D、13万元

题目

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2016年某月发生如下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额为51万元；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元；上期期末留抵5万元；本月内销货物不含增值税的销售额为200万元，出口货物销售额折合人民币300万元，则该企业当月免抵退税额为（）。

  • A、51万元
  • B、39万元
  • C、26万元
  • D、13万元
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第1题：

自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%，2011年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证：上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。

A．0

B．22

C．26

D．68


正确答案：B


第2题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工复出口业务，按实耗法计算，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生以下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元通过认证。上期末留抵税款22万元。进料加工计划分配率为60%，本月内销货物不含税销售额120万元。本月进料加工出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税是（ ）。

A.13.52万元 B.48.20万元 C.33.80万元 D.27.80万元


答案：A
解析：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝260×60%×
（17%－13%）＝6.24（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵 扣税额抵减额＝260×（17%－13%）－6.24＝4.16（万元）
（3）当期应纳税额＝120×17%－ （51－4.16）－22＝ － 48.44（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×出口货货物退税率＝260×60%×13%＝20.28（万元）
（5）出口货物"免、抵、退" 税额＝260×13%－20.28＝13.52（万元）
（6）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额＝13.52（万元）

第3题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当期的“免、抵、退”税额是（）万元。


参考答案：A

第4题：

某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。企业总计购进原材料取得增值税专用发票注明价款300万元，税款48万元，已经抵扣进项税额。企业当月内销货物取得不含税收入400万元，企业出口货物，取得价款200万元。企业当期应纳的城建税是多少？


答案：
解析：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）。
当期应纳税额=0+400×16%-（300×16%-6）=22（万元）。
当期免抵退税额=200×13%=26（万元）。
当期的免抵税额=26（万元）。
当期应纳的城建税=（22+26）×7%=3.36（万元）。

第5题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，假设退税税率为11%。2019年5月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣的进项税额26万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
　　要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。


答案：
解析：
（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－3＝13－22－3＝－12（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）
　　（4）当期应退税额＝12（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝22－12＝10（万元）

第6题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）万元。

A．14．30

B．48．20

C．33．80

D．27．80


正确答案：A


第7题：

某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税税额为（ ）万元。

A.17.59
B.14.70
C.12.11
D.13.33

答案：B
解析：
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（1-30%）×（13%-10%）=4.41（万元）
当期应纳税额=100×13%-（26-4.41）-9=-17.59（万元）
免抵退税额=210×（1-30%）×10%=14.70（万元）
因为14.70<17.59，当期应退税14.70万元。

第8题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%，退税率15%)

要求：请计算该企业2006年8、9月的应(征)退税。


正确答案：
【答案】8月份应纳税情况：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X(17%一15%)=4(万元)
当期应纳税额=300×17%-(102—4)=350(万元)
当期免抵退税额=200×15%=30(万元)
当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30(万元)：
当期应退税额一当期免抵退税额
该企业当期应退税额=30(万元)
当期免抵税额=30-30=0(万元)
8月期末留抵税额=50-30=20(万元)
9月份应纳税情况：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-l5%)=2(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-l5%)-2=4-2=2(万元)
(3)当期应纳税额=1l0×17%-(34-2)-20=18.7-(34-2)-20=-33.3(万元)
(4)免抵退税额抵减额=l00×15%=15(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×15%-l5=15(万元)
(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(33.3万元>15万元)：
当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额=l5(万元)
(7)当期免抵税额=15-15=0
(8)9月份留抵下月继续抵扣税额=33.3-15=18.3(万元)

第9题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为9%。2020年2月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。


答案：
解析：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（13%－9%）＝4（万元）
　　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－4＝8－4＝4（万元）
　　（3）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－6＝－15（万元）
　　（4）免抵退税额抵减额＝100×9%＝9（万元）
　　（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×9%－9＝9（万元）
　　（6）该企业应退税额＝9（万元）
　　（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝9－9＝0（万元）
　　（8）留抵税额为6万元（15－9）

第10题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2019年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
　　要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。


答案：
解析：
（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额
　　＝200×（13%－11%）－100×（13%－11%）
　　＝100×（13%－11%）＝2（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－2）－6＝13－24－6＝－17（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%－100×11%＝100×11%＝11（万元）
　　（4）应退税额＝11（万元）
　　（5）当期免抵税额＝0（万元）
　　（6）9月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（17－11）万元。

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