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某县自营出口的生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年10月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额32万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额16万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免抵税额及城建税税额。

题目
某县自营出口的生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年10月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额32万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额16万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免抵税额及城建税税额。

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相似问题和答案

第1题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2008年8月的有关业务如下：

(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库；

(2)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送；

(3)2008年7月留抵税额为5万元。

要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。


正确答案：
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×(17%-l3%)=4(万元)
  (2)当期应纳税额=[140．4÷(1+17%)+140．4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-41-5=-58．8(万元)
  (3)出口货物“免、抵、退”税额=100×13%=13(万元)
  (4)按规定，如当期期末留抵税额(绝对值)大于当期免抵退税额时：
  当期应退税额=当期免抵退税额
  该企业当期应退税额=13(万元)
  (5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=13—13=0(万元)
  (6)8月期末留抵结转下期继续抵扣的税额=58.8—13=45．8(万元)
  【解析】(1)本题考核出口退税“免抵退”计算方法，注意计算步骤；(2)计算内销销项税额时，视同销售也必须考虑。

第2题：

自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%，2011年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证：上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。

A．0

B．22

C．26

D．68


正确答案：B


第3题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当期的“免、抵、退”税额是（）万元。


参考答案：A

第4题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，假设退税税率为11%。2019年5月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣的进项税额26万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
　　要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。


答案：
解析：
（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－3＝13－22－3＝－12（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）
　　（4）当期应退税额＝12（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝22－12＝10（万元）

第5题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额615.38万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）万元。

A.6
B.26
C.34
D.60

答案：A
解析：
不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）。

第6题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%，退税率15%)

要求：请计算该企业2006年8、9月的应(征)退税。


正确答案：
【答案】8月份应纳税情况：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X(17%一15%)=4(万元)
当期应纳税额=300×17%-(102—4)=350(万元)
当期免抵退税额=200×15%=30(万元)
当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30(万元)：
当期应退税额一当期免抵退税额
该企业当期应退税额=30(万元)
当期免抵税额=30-30=0(万元)
8月期末留抵税额=50-30=20(万元)
9月份应纳税情况：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-l5%)=2(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-l5%)-2=4-2=2(万元)
(3)当期应纳税额=1l0×17%-(34-2)-20=18.7-(34-2)-20=-33.3(万元)
(4)免抵退税额抵减额=l00×15%=15(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×15%-l5=15(万元)
(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(33.3万元>15万元)：
当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额=l5(万元)
(7)当期免抵税额=15-15=0
(8)9月份留抵下月继续抵扣税额=33.3-15=18.3(万元)

第7题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ???）万元。

A.6
B.26
C.34
D.60

答案：A
解析：
不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）。

第8题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为 11%。2008年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额 12万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币300万元，其中来料加工贸易复出门货物90万元。该企业本期继续留抵税额为 ( )万元。

A．0

B．1.8

C．2.27

D．5.8


正确答案：D
解析：来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(300+100)=13.5(万元)
  当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(300-90)×(17%-11%)=12.60(万元)
  应纳增值税额=100×17%-(60-13.5-12.60)-12=-28.9(万元)
  出口货物免、抵、退税额=(300-90)×11%=23.10(万元)
  本例中，当期期末留抵税额28.9万元大于当期免抵退税额23.10万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额23.10万元。
  退税后，继续留抵税额5.8万元。

第9题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。

A.17.59
B.1.52
C.4.41
D.0

答案：B
解析：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30%）×（16%－13%）＝4.41（万元）
当期应纳税额＝100×16%－（200×16%－4.41）－6＝－17.59（万元）
当期免抵退税额＝210×（1－30%）×13%＝19.11（万元）
当期应退税额＝17.59（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝19.11－17.59＝1.52（万元）

第10题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为9%。2020年2月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。


答案：
解析：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（13%－9%）＝4（万元）
　　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－4＝8－4＝4（万元）
　　（3）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－6＝－15（万元）
　　（4）免抵退税额抵减额＝100×9%＝9（万元）
　　（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×9%－9＝9（万元）
　　（6）该企业应退税额＝9（万元）
　　（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝9－9＝0（万元）
　　（8）留抵税额为6万元（15－9）

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