涉税服务与实务
单选题注册税务师受托对某工业企业所得税纳税情况进行审核，其2008年度营业收入净额为1600万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则注册税务师审核后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为（ ）万元。A 6B 7C 7.2D 7.8
题目
6
7
7.2
7.8
相似问题和答案
第1题：
蠡园超市2005年度销售收入净额为8000万元，全年发生业务招待费35万元，且能提供有效凭证。该超市在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。
A．40
B．35
C．27
D．24
解析：本题考查企业所得税中业务招待费的准予扣除额 1500×5‰+(8000-1500)×3‰=27(万元)。
第2题：
2000年初，某企业向主管税务机关报送1999年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为660万元，其他业务收入为80万元，减除成本费用、税金后，利润总额为-20万元，应纳税所得额也为-20万元。主管税务机关通知该企业委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴查账鉴证，出具查账鉴证报告，否则税务机关将对其进行税务稽查。该企业于是委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴审计。注册税务师经审核发现如下问题：
(1)企业全年平均职工人数100人，全年实发工资总额为81万元，该企业按有关规定计税工资标准为每人每月660元；
(2)企业按实发工资计提职工福利费11.34万元，职工工会经费1.62万元，职工教育经费1.215万元；
(3)企业“管理费用”账户中全年反映业务招待费10万元，反映过节慰问病号买营养费0.5万元；
(4)企业“财务费用”中列支本期以债券集资的利息18万元，本年度共集资100万元，期限1年，银行利息率为12%；
(5)企业“营业外支出”中列支消防部门罚款6万元；
(6)企业“营业外支出”中列支企业领导子女的高中学杂费3万元；
(7)企业“营业外支出”中列支对外赞助支出费20万元，其中广告性赞助15万元；
(8)企业1999年12月融资租入设备1台，在“制造费用”中反映金额15万元，其中含2万元的手续费，企业12月份生产的产品尚未对外销售；
(9)企业在填报申报表时，将2万元国库券利息收入作为“投资收益”处理，并入应纳税所得额。
要求：依据现行税法对企业1999年度所得税纳税情况进行审核分析，扼要指出影响纳税的问题，并简述有关税法规定，正确计算企业1999年度应纳企业所得税额。
影响纳税的问题： ①工资费用超标准，多抵减应纳税所得额。 允许列支的工资总额=100×660×12=79.2(万元) 企业实发工资81万元 超标准列支工资81-79.2=1.8(万元)，应调增应纳税所得额。 ②职工福利费超标，多抵减应纳税所得额。 允许列支的职工福利费=79.2×14%=11.088(万元) 企业实列职工福利费11.34万元 超标准列支职工的福利费11.34-11.088=0.252(万元)，应调增应纳税所得额。 ③职工工会经费超标列支，多抵应纳税所得额。 允许列支工会经费=79.2×2%=1.584(万元) 企业实际列支1.62万元 超标准列支工会经费1.62-1.584=0.036(万元)，应调增应纳税所得额。 ④职工教育经费超标列支，多抵应纳税所得额。 允许列支职工教育经费=79.2×1.5%=1.188(万元) 企业实际列支1.215万元 超标准列支职工教育经费=1.215-1.188=0.027(万元)，应调增应纳税所得额。 ⑤业务招待费超标，多抵应纳税所得额。 允许税前列支的业务招待费=(660+80)×5‰=3.7(万元) 企业在管理费用中实际列支10万元 超标准列支业务招待费10-3.7=6.3(万元)，应调增应纳税所得额。 ⑥利息支出超标准，多抵减应纳税所得额。 允许列支利息支出=100×12%=12(万元) 企业实际列支18万元 超标准列支18-12=6(万元)，应调增应纳税所得额。 ⑦消防部门罚款属于违法经营的罚款，不得在税前列支，企业多抵减应纳税所得额，应调增应纳税所得额6万元。 ⑧企业支付领导子女的学杂费属于与企业无关的其他支出，故不得通过“营业外支出”科目，抵减应纳税所得额。应调增应纳税所得额3万元。 ⑨企业支付的非广告性质的赞助支出5万元不得在税前列支。企业向经过工商管理部门批准专门从事广告业的部门赞助的广告性支出允许在税前扣除，故应调增应纳税所得额5万元。 ⑩企业融资租入固定资产手续费可直接抵减收入额。企业错用科目，虚增应纳税所得额2万元，应调减应纳税所得额2万元。 ⑾国库券利息收入属于免税收入，企业并入应纳税所得额，多缴所得税，故应调减应纳税所得额。 (2)正确税额的计算： 应纳税所得额=-20+1.8+0.252+0.036+0.027+6.3+6+6+3+5-2-2 =4.415(万元) 应纳所得税额=4.415×27%=1.1921(万元)
第3题：
A、甲公司的应纳税所得额应调整增加8.8万元
B、甲公司的应纳税所得额应调整增加12.9万元
C、甲公司的应纳所得税额应调整增加12.9万元
D、不需要任何调整
第4题：
某外资企业2006年度全年销货收入净额为5000万元，兼营宾馆业务收入为 2000万元，营业外收入100万元，全年发生交际应酬费40万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费是( )万元。
A．24
B．40
C．31
D．30.5
第5题：
注册税务师事务所对某企业2009年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，发现企业销售收入5000万元，在管理费用中列支的业务招待费100万元，企业自行纳税调增40万元。按相关规定注册税务师审核时应调增的所得额为( )万元。
A．0
B．35
C．75
D．40
解析：销售收入×5%o=5000×5‰=25(万元)，实际发生数×60%=100×60%=60(万元)，企业应当按较小者扣除。应当纳税调增的所得额=100-25=75(万元)，由于企业已经调整了40万元，所以，注册税务师审核时应调增的所得额=75-40=35(万元)
第6题：
税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业2006年度营业收入净额为1600万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则税务机关审查后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为( )万元。
A．4.2
B．7
C．7.2
D．10.2
解析：全年销售收入1600万元，扣除比例为3‰，业务招待费准予扣除限额为=1600×0.003+3＝7.8(万元)，应调增应纳税所得额(12+3)-7.8=7.2(万元)。
第7题：
注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2009年度，该企业主营业务收入15000万元，其他业务收入2000万元。“管理费用—业务招待费”科目发生额200万元，“销售费用—其他”发生额50万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品25万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为 ( )万元。
A．275
B．250
C．85
D．165
解析：销售人员宴请客户费用及赠送客户的礼品均属于业务招待费，所以，企业实际发生的业务招待费=200+50+25=275(万元)。
(15000+2000)×0.5%=85(万元)275×60%=165(万元)，企业税前可以扣除的业务招待费为85万元。
第8题：
税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业2008年度营业收入净额为1600万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则税务机关审查后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为( )。
A．7万元
B．7.2万元
C．10.2万元
D．4.2万元
解析：全年销售收入1600万元，扣除比例为3‰，业务招待费用准予扣除限额为：1600×0.003+3=7.8(万元)，应调增应纳税所得额(12+3)-7.8=7.2(万元)。
第9题：
注册税务师受托审核小规模甲企业所得税纳税情况，该企业只生产一种产品，在成本审核过程中，获取如下资料：2009年3月1日期初在产品成本7万元；3月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。注册税务师确定该企业3月份完工产品的生产成本为( )万元。
A．16.6
B．18
C．19
D．23.6
解析：本期发生的产品成本=12(直接材料)+4(直接人工)+2(制造费用)=18(万元)。完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业8月份完工产品的生产成本为7+18-6=19(万元)。
第10题：
某从事娱乐业的外商投资企业，2000年业务收入总额2000万元，当年发生交际应酬费支出18.5万元，该企业在计算2000年度应纳税所得额时，交际应酬费的纳税调整增加额为（ ）。
A．8.5万元
B．6万元
C．12.5万元
D．0
测试考生对交际应酬费的有关规定及其计算是否熟悉。税法规定，对娱乐业的收入未超过500万元的部分，交际应酬费的列支标准为10‰；对超过500万元的部分，列支标准为5‰。按规定全年在税前列支的交际应酬费用应为12．5万元，实际发生额为18．5万元，计算应纳税所得额时应调整6万元。