涉税服务与实务

单选题增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记（ ）。（2014年）A 应收出口退税款B 应交税费一应交增值税（出口退税）C 应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D 银行存款

题目
单选题
增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记（    ）。（2014年）
A

应收出口退税款

B

应交税费一应交增值税（出口退税）

C

应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

D

银行存款

参考答案和解析
正确答案： B
解析：
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第1题：

某生产企业具有自营出口经营权，某月出口货物计算的免抵退税额100万元，应退税额60万元，正确的会计处理应是()

A、借记“应收出口退税(增值税)”60万元

B、借记“产品销售成本”60万元

C、借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税金)”40万元

D、贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)100万元


参考答案：ACD

第2题：

某拥有进出口经营权的生产企业。2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是( )。

A.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)270万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万

B.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)270万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万

C.借：其他应收款应收出口退税款(增值税)70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万

D.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)190万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万


正确答案：C

第3题：

生产企业出口自产产品，可能会涉及到的会计科目有( )。

A．应交税费—应交增值税(减免税款)

B．其他应收款—应收出口退税款(增值税)

C．应交税费—应交增值税(进项税额转出)

D．应交税费—应交增值税(出口退税)

E．应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)


正确答案：BCDE
解析：生产企业出口适用“免、抵、退”税核算，对于出口产品计算的不得免征和抵扣税额应当进项税额转出，出口业务发生做会计处理：
借：其他应收款—出口退税(增值税)
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

第4题：

2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（　）。
　　A.借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 10000
　　B.借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 90000
　　C.借：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　　　　 10000
　　D.借：营业外收入——政府补助 　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 10000


答案：B
解析：
由题意可知，当期留抵税额10000元，免抵税额80000元，可得出最高抵免限额是90000元，因此B是正确的。

第5题：

(2014年)增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应借记( )。

A.应收出口退税款
B.应交税费—应交增值税（出口退税）
C.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
D.银行存款

答案：A
解析：
在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。

第6题：

外贸企业计算出口货物增值税的应退税额时，正确的会计分录是()

A、借记“应收出口退税(增值税)”

B、贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”

C、贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”

D、贷记“应交税费——应交增值税”


参考答案：AB

第7题：

某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2019年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为(　)。

A.借：应收出口退税款——增值税10000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　10000
B.借：应收出口退税款——增值税10000
　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　80000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　90000
C.借：应交税费——未交增值税　10000
　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000
D.借：营业外收入——政府补助　10000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　10000

答案：B
解析：

第8题：

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2月初留抵进项税额50000元，当月购进货物允许抵扣的进项税额为1400000元，内销产品销项税额为510000元，出口产品离岸价为人民币24000000元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。

A．借：主营业务成本 3140000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3140000

B．借：其他应收款 3600000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3600000

C．借：其他应收款 460000 贷：应交税费——多交增值税(出口退税) 460000

D．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3600000


正确答案：C
解析：本月应纳税额=51-(140+5)-2400×(17%-15%)=-46(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=2400×15%-46=314(万元) 本月应退税款=46(万元)

第9题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（　　）。

A.应交税费—应交增值税（出口退税）
B.其他应收款
C.应交税费—应交增值税（减免税款）
D.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

答案：D
解析：
按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

第10题：

增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记( )。

A.其他应收款一一应收出口退税款
B.应交税费一一应交增值税(出口退税)
C.应交税费一一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
D.银行存款

答案：A
解析：
在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款一-应收出口退税款” 科目，贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。

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