00155 中级财务会计
问答题四海公司接受一外商捐赠的设备一台。根据捐赠设备的发票、报关单等有关单据确定其价值为38 000元，估计折旧额为5 000元，发生的运输费、包装费计2 000元。编制企业收到捐赠时的会计分录。
题目
相似问题和答案
第1题：
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：
(1) 1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2 200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
(2) 2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求：
(1) 编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2) 计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
(3) 计算出售该设备所产生的净损益。
(4) 编制出售该设备的会计分录。
(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
(1) 借：在建工程 2 200 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1 474 递延税款 726 借：在建工程 117 贷：库存商品 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 借：在建工程 2 贷：应付工资 2 或： 借：在建工程 119 贷：库存商品 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 应付工资 2 借：固定资产 2 319 贷：在建工程 2 319 (2) 1999年应计提的折旧额=(2 319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(万元) 2000年应计提的折旧额=(2 319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(万元) 2001年应计提的折旧额=(2 319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(万元) (3) 2002年1至4月应计提的折旧额=(2 319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12 =100(万元) 固定资产的账面价值=2 319-(750+600+450+100)=419(万元) 固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50(万元) 评分说明：如净损益计算错误但1至4月份应计提折旧额计算正确，给1分；如净损益为正数且未注明为损失，但后面相应的会计分录正确的，给2分。 (4) 借：固定资产清理 419 累计折旧 1 900 贷：固定资产 2 319 借：银行存款 371 贷：固定资产清理 371 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：营业外支出 50 贷：固定资产清理 50 借：递延税款 726 贷：应交税金——应交所得税 726 借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1 474 贷：资本公积——其他资本公积 1 474 解析：在本题中考生应注意以下几点：
(1) 在对企业接受的非现金资产捐赠进行会计处理时，尽管在捐赠时，不需要缴纳所得税，但考虑到在出售或清算时，需要缴纳所得税，所以，为了避免虚增企业净资产，公允反映企业财务状况尤其是负债情况，在将接受捐赠的非现金资产计入资本公积时，需要从其价值中扣除未来应交的所得税。
(2) 工程领用商品应视同于销售，按商品计税价格计算销项税。
(3) 年数总和法折旧率是逐年降低的，而计提折旧的基数为固定资产原值减去预计净残值，是固定不变的，因此，每年计提的折旧额逐年降低。
(4) 处置接受捐赠的固定资产应通过固定资产清理账户，一般清理的净损益计入营业外收A，同时，由于接受捐赠的固定资产计算了未来应交所得税，计入递延税款，现在固定资产价值实现，应履行纳税义务，应将递延税款转入应交税金。另外，在企业接受捐赠非现金资产时，由于非现金资产价值尚未实现，暂时计入了“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”账户，而在处置接受捐赠的固定资产时，固定资产价值已完全实现，因此，将“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积——其他资本公积”。
第2题：
某企业接受捐赠设备一台，根据捐赠者提供的有关凭据，该设备原价为20000元，已提折旧5000元，企业支付有关运杂费500元。应记入“资本公积”的金额为()元
A、20000
B、15000
C、20500
D、15500
第3题：
贷：递延税款66000
资本公积134000
第4题：
某公司接受捐赠一台设备，其原值为40万元，已提折旧10万元，该企业在接受捐赠过程中发生运费支出1万元，该公司适用的所得税税率为33%。则会计上记入“资本公积”科目的金额为( )万元。
A．30
B．20.1
C．28
D．40
解析：接受捐赠过程中发生运费支付影响固定资产计价，不影响资本公积。会计上记入人“资本公积”科目的金额＝(40-10)万元×(1—33%)＝20.1万元。
第5题：
2004年12月1日甲公司接受捐赠不需要安装的管理用设备一台，根据捐赠方提供的有关单据注明该设备价值为200 000元，根据设备新旧程度，估计其价值损耗为30 000元(假定与税务部门核定额相同)，甲公司接受捐赠时以银行存款支付该设备运杂费10 000元。设备已运抵并办妥相关手续。假定甲公司经主管税务机关审核批准，接受捐赠的设备自 2004年起分两年平均计入各年度应纳税所得额，甲公司2004年实现利润100000元，甲公司适用的所得税税率为33%。则甲公司2004年度因接受该项固定资产捐赠而增加的资本公积为( )元。
A．56950
B．60300
C．67000
D．113900
解析：(200000-30000)×1/2×67%＝56950(元)。
第6题：
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
(1)2000年11月1日,接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台,但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证,市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
(2)在安装上述专用设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为I.7万元；领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。
(3)2000年12月15日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。
(4)该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年数总和法计提折旧。
(5)2003年12月15日,甲企业将该专用设备对外出售,获得价款90万元存入银行。
假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。
要求:
(1)编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
(2)编制甲企业安装专用设备的会计分录。
(3)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4)计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。
(5)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示；“资本公积”科目要求写出二级明细科目,“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)
(1)借：在建工程 100
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100
（2）借：在建工程 11.7
贷：原材料 10
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1.7
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税金——应交增值税（销项税额） 8.5
借：在建工程 19.8
贷：应付工资 15
银行存款 4.8
（3）借：固定资产 180
贷：在建工程 180
（4）01年折旧额＝（180－180×5％）×5/15＝57（万元）
02年折旧额＝（180－180×5％）×4/15＝45.6（万元）
（5）03年折旧额＝（180－180×5％）×3/15＝34.2（万元）
借：固定资产清理 43.2
累计折旧 136.8
贷：固定资产 180
借：银行存款 90
贷： 固定资产清理 90
借：固定资产清理 46.8
贷：营业外收入 46.8
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100
贷：资本公积——其他资本公积
第7题：
甲企业(非外商投资企业)2002年12月10日以350000元的价格，转让已使用2年的用设备，转让时未发生其他相关税费，款项已收讫。根据账面记录，甲设备系2年前接受外商捐赠，入账时根据有关发票、报关单等单据确定的价值为500000元，同时用银行存款支付运输费和安装费25000元，预计净残值率为零，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备，各年的所得税税率均为33%。下列会计分录中，属于该企业2002年12月份出售甲设备时应编制的会计分录的有( )。
A．借：固定资产 525000 贷：资本公积 500000 银行存款 25000
B．借：固定资产清理 210000 累计折旧 315000 贷：固定资产 525000
C．借：资本公积——其他资本公积转入 500000 贷：资本公积——接受非现金资产捐赠准备 500000
D．借：递延税款 165000 贷：应交税金——应交所得税 165000
E．借：营业外收入 140000 贷：固定资产清 140000
解析：出售固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资 。产原价，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的费用以及应交的税金，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税金——应交营业税”等科目。
第8题：
企业接受捐赠一台固定资产,捐赠方提供的有关凭据上注明该固定资产原始价值80000元、累计折旧20000元;接受捐赠企业用银行存款支付运杂费5000元、安装费5000元,所得税税率为33%。受赠企业计算确定的受赠固定资产未来应交所得税金额为( )元。
A．29700
B．26400
C．23100
D．19800
第9题：
某外商投资企业接受捐赠不需要安装设备一台，确定的入账价值为500000元，设备已交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为33%。则在接受捐赠时，应编制的会计分录为( )。
A．借：固定资产 500000 贷：资本公积——其他资本公积 500000
B．借：待转资产价值 500000 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 335000 递延税款 165000
C．借：固定资产 500000 贷：待转资产价值 500000
D．借：固定资产 500000 贷：待转资产价值 335000 递延税款 165000
解析：外商投资企业接受非现金资产捐赠的核算不同于其他企业，在接受捐赠时，不通过“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目核算，而是首先通过“待转资产价值”科目进行核算，然后在年度终了时再转入“资本公积——其他资本公积”科目。
第10题：
某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费10000元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。
A．100
B．67
C．98.5
D．65.5
解析：100×(1-33%)=67万元