人身保险会计与财务·上（会计版）
单选题某寿险公司拟购入一栋写字楼并将租赁给其他企业使用。该租赁协议约定写字楼购入后3个月再出租。则购入该写字楼进行会计核算时应借记（）。A 投资性房地产B 固定资产C 无形资产D 持有至到期资产
题目
单选题
某寿险公司拟购入一栋写字楼并将租赁给其他企业使用。该租赁协议约定写字楼购入后3个月再出租。则购入该写字楼进行会计核算时应借记（）。
A
投资性房地产
B
固定资产
C
无形资产
D
持有至到期资产
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相似问题和答案
第1题：
2020年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照成本模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，原价为10 000万元，已计提折旧2 000万元。12月15日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出3 000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（ ）万元。
A.11000
B.13000
C.3000
D.10000
B.13000
C.3000
D.10000
答案：A
解析：
改扩建完工后的投资性房地产入账价值＝10 000－2 000＋3 000＝11 000（万元）
第2题：
2010年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。
2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。2016年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制甲公司2011年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。
（3）编制甲公司2012年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。
（4）编制甲公司2016年12月31日出售该写字楼的相关会计分录。
2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。2016年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制甲公司2011年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。
（3）编制甲公司2012年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。
（4）编制甲公司2016年12月31日出售该写字楼的相关会计分录。
答案：
解析：
（1）
借：投资性房地产——成本 44 000
贷：银行存款 44 000
（2）
借：投资性房地产——公允价值变动 1 500
贷：公允价值变动损益 1 500
（3）
借：固定资产 50 000
贷：投资性房地产——成本 44 000
——公允价值变动 1 500
公允价值变动损益 4 500
固定资产应计提的累计折旧＝50 000/20×4＝10 000（万元）
（4）
借：固定资产清理 40 000
累计折旧 10 000
贷：固定资产 50 000
借：银行存款 52 000
贷：固定资产清理 40 000
资产处置损益 12 000
借：投资性房地产——成本 44 000
贷：银行存款 44 000
（2）
借：投资性房地产——公允价值变动 1 500
贷：公允价值变动损益 1 500
（3）
借：固定资产 50 000
贷：投资性房地产——成本 44 000
——公允价值变动 1 500
公允价值变动损益 4 500
固定资产应计提的累计折旧＝50 000/20×4＝10 000（万元）
（4）
借：固定资产清理 40 000
累计折旧 10 000
贷：固定资产 50 000
借：银行存款 52 000
贷：固定资产清理 40 000
资产处置损益 12 000
第3题：
（2017年）某公司2017年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（ ）万元。
A.60
B.36
C.30
D.24
B.36
C.30
D.24
答案：B
解析：
应缴纳的契税＝1200×3%＝36（万元）
第4题：
甲企业为从事房地产经营开发的企业。
20×8年10月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司当日开发完成的一栋精装修的写字楼自当日起经营租赁给乙公司使用，租赁期为10年。
该写字楼的造价为9000万元。20×8年12月31日，该写字楼的公允价值为9200万元。假设甲企业采用公允价值计量模式。
20×8年10月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司当日开发完成的一栋精装修的写字楼自当日起经营租赁给乙公司使用，租赁期为10年。
该写字楼的造价为9000万元。20×8年12月31日，该写字楼的公允价值为9200万元。假设甲企业采用公允价值计量模式。
答案：
解析：
甲企业的账务处理如下：
（1）20×8年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租：
借：投资性房地产——成本 90 000 000
贷：开发成本 90 000 000
（2）20×8年12月31日，按照公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益：
借：投资性房地产——公允价值变动 2 000 000
贷：公允价值变动损益 2 000 000
（1）20×8年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租：
借：投资性房地产——成本 90 000 000
贷：开发成本 90 000 000
（2）20×8年12月31日，按照公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益：
借：投资性房地产——公允价值变动 2 000 000
贷：公允价值变动损益 2 000 000
第5题：
（2018年）下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（ ）。
A.作为本企业办公用房购入的写字楼
B.已完成开发并拟出售的商品房
C.以经营租赁方式租入的写字楼
D.以融资租赁方式整体出租的商铺
B.已完成开发并拟出售的商品房
C.以经营租赁方式租入的写字楼
D.以融资租赁方式整体出租的商铺
答案：A
解析：
选项B,应作为房地产开发企业的存货；选项C，经营租赁方式租入的写字楼，不属于承租人的资产；选项D，以融资租赁方式整体出租的商铺，承租人作为固定资产核算，出租人应终止确认该项资产。
第6题：
甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（ ）万元。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
B.220
C.217.25
D.237
答案：C
解析：
2017年计提折旧=（9 600-120）/40/12×11=217.25（万元）。
第7题：
下列项目中，属于外购投资性房地产的是（ ）。
A.企业购入的写字楼直接出租
B.企业购入的土地准备建造办公楼
C.企业购入的土地准备建造办公楼，之后改为持有以备增值
D.企业购入的写字楼自用2年后再出租
B.企业购入的土地准备建造办公楼
C.企业购入的土地准备建造办公楼，之后改为持有以备增值
D.企业购入的写字楼自用2年后再出租
答案：A
解析：
对于企业外购的房地产，只有在购入房地产的同时开始对外出租，才能称之为外购的投资性房地产。
第8题：
甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费及其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为（）万元。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
B.220
C.217.25
D.237
答案：C
解析：
2017年年末计提折旧金额＝（9 600－120）/40/12×11＝217.25（万元）。
第9题：
20×8年3月，甲企业计划购入一栋写字楼用于对外出租。
3月15日（租赁开始日），甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙企业，为期5年。
4月5日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计1200万元。
假设不考虑其他因素，甲企业采用成本模式进行后续计量。
3月15日（租赁开始日），甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙企业，为期5年。
4月5日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计1200万元。
假设不考虑其他因素，甲企业采用成本模式进行后续计量。
答案：
解析：
甲企业的账务处理如下：
借：投资性房地产——写字楼 12 000 000
贷：银行存款 12 000 000
借：投资性房地产——写字楼 12 000 000
贷：银行存款 12 000 000
第10题：
2×13年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该写字楼50%的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可做出；A公司和B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为8 000万元，由A公司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为320万元，采用年限平均法按月计提折旧。
该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每年租金为480万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费2万元。另外，A公司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出（包括再装修支出和任何其他的大修支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑税费等其他因素影响。
该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每年租金为480万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费2万元。另外，A公司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出（包括再装修支出和任何其他的大修支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑税费等其他因素影响。
答案：
解析：
本例中，由于关于该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可做出，所以A公司和B公司共同控制该写字楼，购买并出租该写字楼为一项合营安排。
由于该合营安排并未通过一个单独主体来架构，并明确约定了A公司和B公司享有该安排中资产的权利、获得该安排相应收入的权利、承担相应费用的责任等，因此该合营安排是共同经营。
A公司的相关会计处理如下：
（1）出资购买写字楼时
借：投资性房地产 40 000 000（8 000万元×50%）
贷：银行存款 40 000 000
（2）每月确认租金收入时
借：银行存款 200 000（480万元×50%÷12）
贷：其他业务收入 200 000
（3）每月计提写字楼折旧时
借：其他业务成本 160 000
贷：投资性房地产累计折旧 160 000（8 000万元-320万元）÷20÷12×50%＝16（万元）
（4）支付维修费时
借：其他业务成本 10 000（20 000×50%）
贷：银行存款 10 000
由于该合营安排并未通过一个单独主体来架构，并明确约定了A公司和B公司享有该安排中资产的权利、获得该安排相应收入的权利、承担相应费用的责任等，因此该合营安排是共同经营。
A公司的相关会计处理如下：
（1）出资购买写字楼时
借：投资性房地产 40 000 000（8 000万元×50%）
贷：银行存款 40 000 000
（2）每月确认租金收入时
借：银行存款 200 000（480万元×50%÷12）
贷：其他业务收入 200 000
（3）每月计提写字楼折旧时
借：其他业务成本 160 000
贷：投资性房地产累计折旧 160 000（8 000万元-320万元）÷20÷12×50%＝16（万元）
（4）支付维修费时
借：其他业务成本 10 000（20 000×50%）
贷：银行存款 10 000