中级经济师

某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知其账面价值成本为8700元，下列财务处理正确的为（ ）。A．借：待处理财产损溢 10000贷：原材料 8700应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1300B．借：待处理财产损溢 9831贷：原材料 8700应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1131C．借：待处理财产损溢 8700贷：原材料 7659应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1131D．借：待处理财产损溢 8700贷：原材料 8700

题目

某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知其账面价值成本为8700元，下列财务处理正确的为（ ）。

A．借：待处理财产损溢 10000

贷：原材料 8700

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1300

B．借：待处理财产损溢 9831

贷：原材料 8700

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1131

C．借：待处理财产损溢 8700

贷：原材料 7659

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1131

D．借：待处理财产损溢 8700

贷：原材料 8700

参考答案和解析
正确答案：A
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相似问题和答案

第1题：

某粮食企业(系增值税一般纳税人)2001年5月份从农民处购进的农产品被盗，已知其成本为9000元，以下账务处理中正确的为( )。

A．借：其他应收款 9000 贷：原材料 9000

B．借：待处理财产损益 9900 贷：原材料 9000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 900

C．借：待处理财产损益 10000 贷：原材料 9000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1000

D．借：营业外支出 9900 贷：原材料 9000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 900


正确答案：B

第2题：

某食用油厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月该食用油厂从农民手中收购一批大豆用来生产植物油，收购金额35万元。当月销售植物油，不含税销售额200万元，销售成本80万元。已知该食用油厂农产品耗用率为60%。食用油厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月食用油厂应纳增值税税额为( )万元。

A.12.4

B.15.6

C.20.48

D.21.8


正确答案：C

第3题：

某粮食企业(为增值税一般纳税人)上月向农民收购的一批免税农产品被盗，已知其账面成本为9000元，下列账务处理为正确的为( )。

A．借：待处理财产损溢 9000 贷：原材料 9000

B．借：待处理财产损溢 9900 贷：原材料 9000 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 900

C．借：待处理财产损溢 9000 贷：原材料 8181.8 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 818.2

D．借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 9000应交税金-应交增 值税(进项税额转出) 1000


正确答案：D

第4题：

某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额（??? ）元。

A.2129.4
B.2340
C.3689.4
D.3900

答案：B
解析：
由于农产品账面成本是按9%扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91%，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2019年6月应转出进项税额=23660÷（1-9%）×9%=2340（元）。

第5题：

某生产企业（增值税一般纳税人）2013年8月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元），该批货物适用增值税税率为17%，则该批货物进项税额转出数额为()元。

A:8013.70
B:8035.50
C:8059.50
D:8500.00

答案：C
解析：
进项税转出额=(50000-4650)*l7%+4650/(1-7%)*7%=8059.5（元）。

第6题：

某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知其账面成本为8700元，下列账务处理正确的是( )。

A．借：营业外支出 8700 贷：原材料 8700

B．借：待处理财产损益 8700 贷：原材料 8700

C．借：待处理财产损益 8700 贷：原材料 7569 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1130

D．借：待处理财产损益 10000 贷：原材料 8700 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1300


正确答案：D
解析：购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算，即进项税额=买价×扣除率。而在题目中，买价应为8700÷(1-13%)=10000(元)，因此进项税额=10000×13%=1300(元)。所以正确的账务处理应为D项。

第7题：

某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，农产品的人账成本是()元。

A．11050

B．8500

C．76500

D．73950


正确答案：D

第8题：

某生产企业(增值税一般纳税人)月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。该批货物适用增值税税率为17%，则该批货物进项税额转出数额为（ ）元。 A．8013．7 B．8035．5 C．8059．5 D．8500


正确答案：C
本题考查增值税的计算。(50000－4650)×17%+4650／(1－7%)×7%＝8059．5(元)。

第9题：

某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8 000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12 000元。已知，该超市销售农产品适用的税率为9%，则该超市应缴纳增值税（　）元。


A.360

B.09.19

C. 500.53

D.680

答案：A
解析：
本题考查一般纳税人应纳税额的计算。

纳税人购进免税农产品用于生产销售或委托受托加工“9%税率货物”（如将农产品清洗、封装的简单加工业务），按照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额。应纳税额=12 000×9%－8 000×9%＝360（元）

第10题：

某公司为增值税一般纳税人，根据规定，某采购的农产品可以按买价的13%现同增值税进项税额予以抵扣，该公司收购一批农产品，支付价款为70000元，款项已付。则该批农产品的采购成本为（）元。
A．60100
B．63000
C．70000
D．60900


答案：D
解析：
本题中，进项税额为：70000×13％=9100（元）；农产品的采购成本为：70000-9100=60900（元）。

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