注册会计师

在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有( )。A．测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当B．复核会计估计是否合理C．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D．对相关控制活动的运行有效性进行测试

题目

在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有( )。

A．测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

B．复核会计估计是否合理

C．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D．对相关控制活动的运行有效性进行测试

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相似问题和答案

第1题：

G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（ ）
A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试


答案：A,B,C
解析：
本题考查的知识点是“针对管理层凌驾于控制之上的风险事的程序”，注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序包括:①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；②复核会计估计是否有 失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；③对于注意到的、超出正常经营过程或基于对 被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。所以选项ABC为正确答案。

第2题：

G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有 ( )
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制


答案：A,B,C,D
解析：
本题考査的知识点是“舞弊导致的财务报表重大错报风险”，注册会计师在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时应当询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。所以选项ABCD均为正确答案。

第3题：

（1）管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些？

（2）管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险？针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？


正确答案：
（1） 对财务信息做出虚假报告的行为往往是受到被审计单位管理层的授意和掌控的，因此通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段有： 
① 编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时； 
② 滥用或随意变更会计政策； 
③ 不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断； 
④ 故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项； 
⑤ 隐瞒可能影响财务报表金额的事实； 
⑥ 构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果； 
⑦ 篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。 
虽然这些舞弊手段的实施时间不一定有固定规律，但注册会计师应当特别警惕会计期末，这时往往会集中发生突击实施各类财务信息虚假报告的行为。 
（2） 管理层凌驾于内部控制之上的风险（以下简称“凌驾风险”）属于特别风险。针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括： 
① 针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为仿制财务报表做出的调整分录是否适当； 
② 针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允； 
③ 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性。 

第4题：

在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为x公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通常实施的审计程序有（ ）。

A．测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当

B．复核会计估计是否合理

C．对于超出正常经营过程或基于对X公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D．对相关控制活动的运行有效性进行测试


正确答案：ABC
管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施；选项D很显然不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无需测试这些内部控制的运行是否有效。

第5题：

在对舞弊风险进行评估后，B注册会计师认为乙公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，B注册会计师通常实施的审计程序有( )。

A．测试与舞弊相关的控制运行有效性

B．测试会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当

C．复核会计估计是否合理

D．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对乙公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性


正确答案：BCD
解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项B、C、D的措施；在选项A中，由于管理层凌驾于内部控制之上，就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无需再对内部控制进行测试。

第6题：

在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（ ）。

A. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

B. 复核会计估计是否合理

C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D. 对相关控制活动的运行有效性进行测试


正确答案：ABC
注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（2）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（3）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。

第7题：

（三）G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第9题：在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。

A. 考虑是否存在舞弊风险因素

B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制


正确答案：ABCD
注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

第8题：

G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。

A．考虑是否存在舞弊风险因素

B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制


正确答案：ABCD
解析：注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；(2)考虑是否存在舞弊风险因素；(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。

第9题：

<2>、在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通常实施的审计程序不包括（ ）。

A.测试与舞弊相关的控制运行有效性

B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

D.了解重大交易是否具有合理的商业理由


正确答案：A
【正确答案】：A
【答案解析】：管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项BCD的措施；但在选项A中，由于管理层凌驾于内部控制之上的情况就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师测试管理凌驾的内部控制无效。

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