注册会计师
某外国公司驻华机构于2020年2月进口一辆小汽车自用。该小汽车在国外的买价135万元，货物运抵我国关境前发生的运输费、保险费和其他费用等共计3万元。（假定该小汽车进口关税税率30%，进口环节消费税税率25%）。要求：按序号回答下列问题，每问需要计算出合计数。问题（1）：计算该小汽车进口环节应缴纳的关税。问题（2）：计算进口环节应缴纳的消费税。问题（3）：计算该小汽车进口环节应缴纳的增值税。问题（4）：计算该机构应该缴纳的车辆购置税。
题目
要求：按序号回答下列问题，每问需要计算出合计数。
问题（1）：计算该小汽车进口环节应缴纳的关税。
问题（2）：计算进口环节应缴纳的消费税。
问题（3）：计算该小汽车进口环节应缴纳的增值税。
问题（4）：计算该机构应该缴纳的车辆购置税。
相似问题和答案
第1题：
某具有进出口经营权的外贸公司，2007年3月发生以下经营业务：
(1)经批准从境外进口小汽车30辆，每辆小汽车货款l5万元，运抵我国海关前发生的运输费用9万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。
(2)公司委托运输公司将小汽车从海关运回本单位，支付运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元。公司自用2辆并作为本公司固定资产。已知：小汽车关税税率为60%、增值税税率为17%、消费税税率为9%。
要求：
(1)计算小汽车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税；
(2)计算国内销售环节应缴纳的增值税。
【答案】(1)进口环节应纳税款：关税完税价格=15×30+9+1.38－=460.38(万元)
①关税=460.38×60%=276.23(万元)②消费税=(460.38+276.23)÷(1－9%)×9%=72.85(万元)。
③增值税=(460.38+276.23+72.85)×17%＝137.61(万元)(2)国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额=40.95÷(1+17%)×24×17%＝142.8(万元)进项税额＝(137.61+9×7%)÷30×28=129.02(万元)
应纳税额＝142.8－129.02=13.78(万元)。
【解析】(1)从海关运回公司支付的运输费用9万元不能计入关税完税价格，但在计算国内销售环节增值税时，运费可以计算抵扣；(2)公司自用2辆作为固定资产，其对应的进项税额不能抵扣。
第2题：
B.173.68
C.391.79
D.456.56
（2）组成计税价格=（12×220+660）÷（1-5%）=3473.68（万元）
（3）应纳消费税税额=3473.68×5%=173.68（万元）。
第3题：
某企业为增值税一般纳税人，2014年2月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2014年2月应缴纳增值税（）万元。（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）
关税完税价格=40+15=55（万元）；
应纳关税=55×20%=11（万元）。
进口环节应纳增值税=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（万元）。
该企业2014年2月应缴纳增值税=250×17%-12.33=30.17（万元）。
第4题：
（1）计算关税的组成计税价格。
（2）计算进口环节应纳的进口关税。
（3）计算进口环节增值税的组成计税价格。
（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额。
（5）计算国内销售环节的销项税额。
（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额
（2）应纳进口关税＝60×15%＝9（万元）
（3）进口环节增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）
（4）进口环节应缴纳增值税的税额＝69×13%＝8.97（万元）
（5）国内销售环节的销项税额＝80×13%＝10.4（万元）
（6）国内销售环节应缴纳增值税税额＝10.4-8.97＝1.43（万元）
第5题：
计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率12%，增值税税率16%）
（2）应缴纳进口关税税额：30×12%＝3.6（万元）
（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：30＋3.6＝33.6（万元）
（4）进口环节应纳增值税税额：33.6×16%＝5.376（万元）
（5）国内销售环节的销项税额：50×16%＝8（万元）
（6）国内销售环节应纳增值税税额：8-5.376＝2.624（万元）
第6题：
某企业进口一辆高档小汽车(消费税税率为40%，进口自用)，买价80万元，发生境外运保费8万元，支付卖方佣金2万元。进口境外一套生产线自用，买价280万元，发生境外运保费18万元，支付卖方佣金12万元，运抵厂地，发生运费3万元，取得境内运输的公路内河货物运输业统一发票，以下税金计算不正确的是（ ）。(关税税率均为20%)
A．进口小汽车应纳关税18万元
B．进口小汽车应纳消费税72万元
C．进口小汽车应纳增值税30．6万元
D．进口生产线应纳增值税52．7万元
第7题：
B.291.79
C.391.79
D.456.56
第8题：
某企业进口自用小汽车一辆，关税完税价格为60万元，关税税率为30%，消费税税率为9%。进口环节应缴纳的税金有（ ）。
A．进口关税18万元
B．进口消费税7.71万元
C．进口增值税l4.57万元
D．车辆购置税8.57万元
【解析】本题考核进口消费税的计算。
(1)进口关税=60×30%=18(万元)
(2)进口消费税 =(60+18)÷(1-9%)×9%=7．71(万元)
(3)进口增值税=(60+18+7．71)×17%=14．57(万元)
(4)车辆购置税 =(60+18+7．71)×10%=8．57(万元)
第9题：
B.应缴纳进口环节增值税4.63万元
C.应缴纳进口环节消费税3.32万元
D.应缴纳进口环节车辆购置税3.58万元
甲企业应缴纳进口关税=27×20%=5.4（万元）
甲企业应缴纳进口环节增值税=（27+5.4）÷（1-9%）×13%=4.63（万元）
甲企业应缴纳进口环节消费税=（27+5.4）÷（1-9%）×9%=3.2（万元）
甲企业应缴纳进口环节车辆购置税=（27+5.4）÷（1-9%）×10%=3.56（万元）。
第10题：
计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额。
（2）进口环节应缴纳增值税的税额：52×13%=6.76（万元）
（3）国内销售环节的销项税额：98×13%=12.74（万元）
（4）国内销售环节应缴纳增值税税额：12.74-6.76=5.98（万元）。