注册会计师
甲综合性企业（简称甲企业）为一般纳税人，2019年度发生如下业务： （1）4月初与乙公司签订了一份以货换货合同，合同约定，以价值520万元的产品换取500万元的原材料，乙公司补差价20万元。 （2）6月份与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元，当年实际发生借款3次，累计借款额为370万元。 （3）8月份与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让收入100万元。 （4）10月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期两年，合同记载年租金12万元，本年
题目
甲综合性企业（简称甲企业）为一般纳税人，2019年度发生如下业务：
（1）4月初与乙公司签订了一份以货换货合同，合同约定，以价值520万元的产品换取500万元的原材料，乙公司补差价20万元。
（2）6月份与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元，当年实际发生借款3次，累计借款额为370万元。
（3）8月份与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让收入100万元。
（4）10月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期两年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入3万元。
（5）年底，甲企业的资本公积账户增加150万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、针对业务（1）计算甲企业应缴纳的印花税。
<2> 、针对业务（2）计算甲企业签订的借款合同应缴纳的印花税。
<3> 、针对业务（3）计算甲企业签订的专利申请权转让合同应缴纳的印花税。
<4> 、针对业务（4）计算甲企业签订的财产租赁合同应缴纳的印花税。
<5> 、针对业务（5）计算甲企业应缴纳的印花税。
（1）4月初与乙公司签订了一份以货换货合同，合同约定，以价值520万元的产品换取500万元的原材料，乙公司补差价20万元。
（2）6月份与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元，当年实际发生借款3次，累计借款额为370万元。
（3）8月份与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让收入100万元。
（4）10月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期两年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入3万元。
（5）年底，甲企业的资本公积账户增加150万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、针对业务（1）计算甲企业应缴纳的印花税。
<2> 、针对业务（2）计算甲企业签订的借款合同应缴纳的印花税。
<3> 、针对业务（3）计算甲企业签订的专利申请权转让合同应缴纳的印花税。
<4> 、针对业务（4）计算甲企业签订的财产租赁合同应缴纳的印花税。
<5> 、针对业务（5）计算甲企业应缴纳的印花税。
如果没有搜索结果，请直接 联系老师 获取答案。
如果没有搜索结果，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案
第1题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2019年6月收取乙企业的预付货款22600元。本月甲企业应做的正确账务处理为( )。
A.
B.
C.
D.
B.
C.
D.
答案：B
解析：
本题考查一般销售方式的增值税检查。采用预收货款方式销售产品，发出商品的当天为增值税纳税义务发生时间。甲企业于6月收取预付货款，商品尚未发出，无需计提增值税销项税额。
第2题：
2019年度，甲化妆品制造企业实现销售收入1000万元，当年发生广告费200万元，上年度结转未扣除广告费120万元。甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（ ）万元。
A.300
B.200
C.150
D.270
B.200
C.150
D.270
答案：A
解析：
扣除限额=1000×30%=300（万元）；本年实际发生200万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费100万元，合计300万元。
第3题：
甲企业的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：
委托乙企业代销200件商品，销售价(不含税)150元/件，实际成本100元/件，甲企业收到代销清单，代销商品已全部售出，乙企业按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲企业结清代销款。
要求：根据上述资料，编制甲企业委托代销的有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%)
正确答案：
甲企业转出代销商品：
借：委托代销商品 20 000
贷：库存商品 20 000
收到代销清单：
借：应收账款-乙企业 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5 100
结转成本：
借：主营业务成本 20 000
贷：委托代销商品 20 000
核算代销手续费：
借：销售费用-代销手续费 3 000
贷：应收账款-乙企业 3 000
结清款项：
借：银行存款 32 100
贷：应收账款-乙企业 32 100
甲企业转出代销商品：
借：委托代销商品 20 000
贷：库存商品 20 000
收到代销清单：
借：应收账款-乙企业 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5 100
结转成本：
借：主营业务成本 20 000
贷：委托代销商品 20 000
核算代销手续费：
借：销售费用-代销手续费 3 000
贷：应收账款-乙企业 3 000
结清款项：
借：银行存款 32 100
贷：应收账款-乙企业 32 100
第4题：
甲家电企业（简称“甲企业”）为增值税一般纳税人。2019年10月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为45.2万元（含增值税）。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（ ）万元。
A.40
B.32
C.36.16
D.45.2
B.32
C.36.16
D.45.2
答案：B
解析：
应确认企业所得税收入金额=45.2÷（1+13%）×80%=32（万元）。
第5题：
（2013年）甲企业是增值税一般纳税人，2019年12月向乙商场销售1000件服装，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售。乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（）元。
A.6442
B.7280
C.9204
D.10400
B.7280
C.9204
D.10400
答案：B
解析：
销项税额 =80× 1000× 70%× 13%=7280（元）。
第6题：
甲生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月甲企业向A企业销售货物，收到A企业支付的预付货款500万元，收到货款时的正确账务处理为( )。
A.
B.
C.
D.
B.
C.
D.
答案：A
解析：
本题考查一般销售方式下销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务(建筑服务、租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。
第7题：
甲居民企业2015年设立，2015年－2019年未弥补亏损前的所得情况如下：
假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2019年度企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2019年度企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
A.200
B.160
C.210
D.260
B.160
C.210
D.260
答案：B
解析：
2015年20万元的亏损2016年弥补。2017年的亏损，2018年弥补180万元，2019年弥补40万元。
2019年应纳税所得额＝200－40＝160（万元）
2015年20万元的亏损2016年弥补。2017年的亏损，2018年弥补180万元，2019年弥补40万元。
2019年应纳税所得额＝200－40＝160（万元）
第8题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年5月收取乙企业的预付货款23400元，甲企业应做的正确账务处理为( )。
A.
B.
C.
D.
B.
C.
D.
答案：B
解析：
采取预收贷款销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。故只收取预付款项，不考虑增值税。
第9题：
(2018年)甲家电销售企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2018年12月，甲企业采用“以旧换新”方式销售T型号电视机25台，已知该型号电视机正常市场售价为每台5800元(含增值税，适用税率16%)，旧电视机每台作价468元(不含增值税)。甲企业上述业务的增值税销项税额为( )元。
A.40800
B.19550
C.20000
D.1700
B.19550
C.20000
D.1700
答案：C
解析：
本题考核当期销项税额的确定——以旧换新。采取以旧换新方式销售电视机25台，由于电视机属于一般货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额，销项税额=5800×25÷（1＋16%）×16%=20000（元）。
第10题：
甲居民企业（以下简称“甲企业”）主要从事手机制造和销售，2019年度有关财务资料如下：
（1）营业收入9000万元，营业外收入1000万元。
（2）符合条件的技术转让收入1500万元、技术转让成本600万元。
（3）实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。
（4）实际发放合理的工资薪金1500万元（其中残疾职工工资支出200万元），实际支出补充养老保险费100万元。
（5）实际发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。
（6）实际发生非金融企业借款利息400万元，年利率为8％，而金融机构同期同类贷款年利率为6％。
已知：2018年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为25％；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）。
（1）计算甲企业2019年度技术转让所得应纳的企业所得税额。
（2）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
（3）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。
（4）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。
（5）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。
（6）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。
（1）营业收入9000万元，营业外收入1000万元。
（2）符合条件的技术转让收入1500万元、技术转让成本600万元。
（3）实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。
（4）实际发放合理的工资薪金1500万元（其中残疾职工工资支出200万元），实际支出补充养老保险费100万元。
（5）实际发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。
（6）实际发生非金融企业借款利息400万元，年利率为8％，而金融机构同期同类贷款年利率为6％。
已知：2018年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为25％；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）。
（1）计算甲企业2019年度技术转让所得应纳的企业所得税额。
（2）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
（3）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。
（4）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。
（5）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。
（6）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。
答案：
解析：
（1）技术转让所得应纳税额＝（1500－600－500）×50％×25％＝50（万元）。
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝9000×15％＝1350（万元），待扣金额＝900（本年发生额）＋300（上年结转额）＝1200（万元），未超过税前扣除限额，2018年税前准予扣除1200万元。
（3）残疾职工工资可以加计扣除的金额＝200×100％＝200（万元）。
（4）补充养老保险费税前扣除限额＝1500×5％＝75（万元），实际发生额（100万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除75万元，应调增应纳税所得额＝100－75＝25（万元）。
（5）业务招待费扣除限额1＝9000×5‰＝45（万元），扣除限额2＝100×60％＝60（万元），税前准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额＝100－45＝55（万元）。
（6）借款利息税前准予扣除的金额＝400÷8％×6％＝300（万元），应调增应纳税所得额＝400－300＝100（万元）。
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝9000×15％＝1350（万元），待扣金额＝900（本年发生额）＋300（上年结转额）＝1200（万元），未超过税前扣除限额，2018年税前准予扣除1200万元。
（3）残疾职工工资可以加计扣除的金额＝200×100％＝200（万元）。
（4）补充养老保险费税前扣除限额＝1500×5％＝75（万元），实际发生额（100万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除75万元，应调增应纳税所得额＝100－75＝25（万元）。
（5）业务招待费扣除限额1＝9000×5‰＝45（万元），扣除限额2＝100×60％＝60（万元），税前准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额＝100－45＝55（万元）。
（6）借款利息税前准予扣除的金额＝400÷8％×6％＝300（万元），应调增应纳税所得额＝400－300＝100（万元）。