注册会计师
某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。
题目
相似问题和答案
第1题：
2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；信用60%用于生产Ａ牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售Ａ牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（ ）万元
A．210.20
B．216.20
C．224
D．225.20
本题主要考核增值税和消费税法律制度的“消费税已纳税款的扣除”知识点
第2题：
某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月有关经营业务如下：
(1)2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；
（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；（3）5月从国外进口8牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；（5）25日销售原进口8牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1-7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用O.93万元）霉烂变质。（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额；
(2)进口卷烟应缴纳的关税；
(3)进口卷烟应缴纳的消费税；
(4)进口卷烟应缴纳的增值税；
(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税 额；
(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；
(7)损失烟丝应转出的进项税额；
(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税；
(9)企业6月份国内销售应缴纳的消费税。
(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额=500×(1+10%)×(1+20%)×13%+10×7%=86.5(万元)
(2)进口卷烟应缴纳的关税=(260+1O+5)×20%=275×20%=55(万元)
(3)每条价格=(275+55+150×0.04)÷(1-30%)÷(250 ×400)=0.0048(万元)=48(元)<50(元/条)，适用税率30%
进口卷烟应缴纳的消费税
=(275+55+150×0.04)÷(1-30%)×30%+150×0.04=150(万元)
(4)进口卷烟应缴纳的增值税=(275+55+150 ×0.04)÷(1-30%)×17%=81.6(万元)
(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额
=(300+10)×1.35×17%+720×17%=193.55(万元)
(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额=1.7+0.17=1.87(万元)
(7)损失烟丝应转出的进项税额=(15-0.93)×17%+0.93÷(1-7%)×7%=2.46(万元)
(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税=193.55-(86.5+81.6+1.87-2.46)=26.04(万元)
(9)A卷烟单价=13500÷250=54(元)，适用税率45%。
企业6月份国内销售应缴纳的消费税=(300+10)×1.35×45%+(300+10)×0.015=192.98(万元)
第3题：
甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，20XX年8月发生如下业务：
(1)8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。
(2)8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。
(3)收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。
(4)8月16日，销售X牌卷烟100箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价(调拨价格，下同)1.5万元，款项存入银行。
(5)8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。
注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。
要求：计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。
8月16日、23日销售应纳消费税=(100*150+15000*100*45%)+(200*150+13000*200*45%)=1890000元=189万元
委托加工烟丝一半对外出售，消费税不得抵扣，继续加工的一半可以抵扣，抵扣消费税=[(10+4)/(1-30%)]*30%/2=3万元
本月应纳消费税=189-3=186万元
增值税：进项税=1.3+0.68=1.98元
销项税=3.06+1.5*100*17%+1.26*200*17%=71.4万元
应纳增值税=71.4-1.98=69.42万元
第4题：
B.216.20
C.224
D.225.20
第5题：
B.216.20
C.224
D.225.20
第6题：
2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产Ａ牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售Ａ牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元
A．210.20
B．216.20
C．224
D．225.20
解析：本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000－50×30%×60%=216.2(万元)
第7题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年12月将50条A牌卷烟做样品，分给各经销单位；将1标准箱A牌卷烟送给关系户，当月A牌卷烟的最高价为210元/条、平均价为200元/条(均为不含税价格)。以上业务应纳增值税、消费税合计（ ）万元。
A．4．35
B．4．40
C．4．93
D．5．35
应纳增值税=(50×200+1×250×200)×17%÷10000=1．02(万元)
应纳消费税=(50×200× 56%+50×0．6+1 ×250×200×56%+150)÷10000=3．38(万元)
应纳增值税、消费税合计=1．02+3．38=4．40(万元)
第8题：
某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：
（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；
（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；
（3）5月从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；
（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；
（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；、
（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；
（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。中华 会 计网校
（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；
（2）进口卷烟应缴纳的关税；
（3）进口卷烟应缴纳的消费税；
（4）进口卷烟应缴纳的增值税；
（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额；
（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；
（7）损失烟丝应转出的进项税额；
（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税；
（9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税。
参考答案： （1）外购烟叶可以抵扣的进项税额＝500×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%＝86.5（万元）
（2）进口卷烟应缴纳的关税＝（260+10+5）×20%＝275×20%＝55（万元）
（3）每条价格＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）÷（250×400）＝0.0048（万元）＝48（元）50（元/条），适用税率30%
进口卷烟应缴纳的消费税＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×30%+150×0.04＝150（万元）中华会 计网校
（4）进口卷烟应缴纳的增值税＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×17%＝81.6（万元）
（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额＝（300+10）×1.35×17%+720×17%＝193.55（万元）
（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额＝1.7+0.17＝1.87（万元）
（7）损失烟丝应转出的进项税额＝（15－0.93）×17%+0.93÷（1－7%）×7%＝2.46（万元）
（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税＝193.55－（86.5+81.6+1.87－2.46）＝26.04（万元）
（9）A卷烟单价＝13500÷250＝54（元），适用税率45%。
企业6月份国内销售应缴纳的消费税＝（300+10）×1.35×45%+（300+10）×0.015＝192.98（万元）
第9题：
B.2565000
C.2355000
D.1665000
该企业当期应纳消费税=300×150+71×300箱×250条/箱×56%=45000+2982000=3027000（元）。
第10题：
B.2153700
C.2355000
D.1530000
该企业当期应纳消费税=300×150+78.1×300箱×250条/箱×56%=45000+3280200=3325200（元）。