注册会计师

在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（　）。A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发 B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式 C.注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证 D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

题目
在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（　）。

A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发
B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式
C.注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证
D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所
参考答案和解析
答案：B
解析：
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
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第1题：

询证函发出前注册会计师可采取以下哪些控制措施()。

A、核对询证信息与账簿记录、银行对账单

B、选择恰当的被询证者

C、在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址

D、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性


正确答案：ABCD
解析：询证函发出前注册会计师可采取的控制措施：(1)核对询证信息与账簿记录、银行对账单;(2)选择恰当的被询证者;(3)在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址;(4)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。

第2题：

在对应收账款实施函证程序时，需要采用适当的处理方法。在以下处理方法中，你认为不正确的有( )。

A．在粘封询证函时，进行统一编号

B．寄发询证函时，将重要的询证函复制给X公司进行催收

C．有10封询证函直接交给X公司的业务员，由其到债务单位盖章后取回

D．有10封询证函要求债务单位传真至X公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所


正确答案：BCD
解析：A：预先连续编号是一种行之有效的控制措施；B直接违背了审计准则；C、D不符合有关“注册会计师应当直接控制询证函的发送和同收”的要求。

第3题：

在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。

A．在粘封证函时未进行统一编号

B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收

C．有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D．询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所


正确答案：D
解析：询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所。

第4题：

A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在审计过程中，遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。在对询证函的以下处理方法中，错误的有（　）。

A.在编制询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收款项之用
C.将询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.要求被询证单位将询证函寄至甲公司，并由其转交给会计师事务所

答案：B,C,D
解析：
应收账款的询证函不能用做催收款项；询证函必须由注册会计师直接发出；回函应直接寄至会计师事务所。

第5题：

在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（ ） 。

A．将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发

B．注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万

C．注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式

D．注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所


正确答案：C
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

第6题：

在对询证函的以下处理方法中，正确的有( )。

A、在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B、询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C、收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位，以帮助催收货款

D、对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所


参考答案：AD

第7题：

根据材料回答 11～17 题。

A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第 11 题 在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ ）。

A．在粘封询证函时未进行统一编号

B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C．有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D．询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所


正确答案：D
询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

第8题：

在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。

A．在粘封询证函时进行统一编号

B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收

C．有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D．有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所


正确答案：A
解析：应收账款的询证函不能用做催收；而且回函应直接寄至会计师事务所。

第9题：

在对询证函的下处理方法中，不恰当的是（ ）。

A.将询证函被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师审核并亲自寄发
B.应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算
C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式
D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

答案：C
解析：
采用消极式函证，需要同时满足四个条件，选项C仅仅满足一个条件就采用消极式函证，因此选项C不正确。

第10题：

（2）在对询证函的以下处理方法中，错误的是（ ）。

A.在编制询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收款项之用
C.将询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.要求被询证单位将询证函寄至甲公司，并由其转交给会计师事务所

答案：B,C,D
解析：
应收账款的询证函不能用做催收；询证函必须由注册会计师直接发出；回函应直接寄至会计师事务所。

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