注册会计师

下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的是（　　）。 A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件 B.管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任 C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制 D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础

题目
下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的是（　　）。

A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件
B.管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任
C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制
D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础
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第1题：

根据《审计工作底稿准则》的相关规定,下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是()。

A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的监察组查阅审计工作底稿

C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿


参考答案：D

第2题：

下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是（　）。

A.及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量
B.便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价
C.在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确
D.因审计工作时间有限，审计人员应当及时编制审计工作底稿

答案：D
解析：
审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。

第3题：

下列各项,注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有()。

A、注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项

B、针对注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的每一事项，注册会计师是否将其确定为关键审计事项及理由

C、注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项的理由

D、注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项的理由


答案：ABCD

第4题：

下列各项中，关于审计工作底稿的表述不正确的是（ ）。

A.审计工作底稿可以提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.审计工作底稿可以提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.审计工作底稿可以便于会计师事务所实施质量控制复核与检查
D.审计工作底稿是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告

答案：D
解析：
选项D错误，审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告，同时也是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段。

第5题：

下列各项中，有关审计准则的说法正确的是（　　）。

A.在执行审计工作时，注册会计师仅遵守审计准则即可
B.每项审计准则仅包括总则、细则、目标和要求
C.审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准
D.应用指南可能会对注册会计师提出额外要求

答案：C
解析：
在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定，选项A错误；每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则，选项B错误；应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的，选项D错误。

第6题：

下列各项中，注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有( )。

A．测试的具体项目或事项的识别特征

B．审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

C．审计工作的复核人员及复核的日期和范围

D．索引号


正确答案：ABC
索引号或者编号是为了汇总及便于交叉索引和复核而注明在审计工作底稿中的，并不是在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时应当记录的内容。

第7题：

下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（　　）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
C.便于后任注册会计师的查阅
D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

答案：A,B,D
解析：
注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：
（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作（选项A）；（2）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录（选项B）；（5）便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查（选项D）。编制审计工作底稿的目的，不包括便于后任注册会计师的查阅，选项C错误。

第8题：

根据《独立审计具体准则第6号———审计工作底稿》的相关规定,下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是( )。

A．未经委托人同意允许法院、检察院查阅审计档案中的有关审计工作底稿

B．未经委托人同意允许注册会计师执业检查组调阅审计工作底稿

C．未经委托人同意允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

D．未经委托人同意允许后任注册会计师调阅审计工作底稿


正确答案：CD

第9题：

如果注册会计师利用内部审计工作，下列各项中不需要在审计工作底稿中记录的是（　　）。

A.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
B.内部审计人员的胜任能力
C.利用内部审计人员拟减轻注册会计师责任的程度
D.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

答案：C
解析：
选项C不正确，利用内部审计工作，不能减轻注册会计师的责任。如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：（1）对下列事项的评价：①内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性；②内部审计人员的胜任能力（选项B）；③内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。（2）利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础（选项A）。（3）注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序（选项D）。

第10题：

下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（　）。

A、有助于审计项目组计划和执行审计工作
B、便于后任注册会计师查阅
C、便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
D、保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

答案：A,C,D
解析：
注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号一对财务 报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。编制审计工作底稿的目的不包括方便后任注册会计师查阅。

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