注册会计师

甲公司为增值税一般纳税人,2×18年1月25日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。 交换日,甲公司换出长期股权投资的账面价值为65万元,公允价值无法可靠计量; 换入商品的成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为13万元,甲公司将其作为存货核算; 甲公司另收到乙公司支付的33万元补价。 假定该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该项交易应确认的收益为( )万元。A.30 B.21 C.65 D.81

题目
甲公司为增值税一般纳税人,2×18年1月25日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。
交换日,甲公司换出长期股权投资的账面价值为65万元,公允价值无法可靠计量;
换入商品的成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为13万元,甲公司将其作为存货核算;
甲公司另收到乙公司支付的33万元补价。
假定该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该项交易应确认的收益为( )万元。

A.30
B.21
C.65
D.81
如果没有搜索结果,请直接 联系老师 获取答案。
如果没有搜索结果,请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案

第1题:

甲公司和乙公司均为一般纳税人,2007 年 2 月 2 日,甲公司以其生产的产品一批与乙公司持有的对丙公司的长期股权投资交换,产品成本为 400 万元,公允价值(含税价格)为 585 万元,增值税税率为17%;长期股权投资账面余额为 800 万元,已经计提 280 万元的减值准备,公允价值 550 万元,甲公司收到乙公司支付的现金 35 万元。甲公司换入的投资仍作为长期股权投资入账,乙公司换入的产品作为商品入账。资产已交付对方并办妥相关手续。假定双方的交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求:根据上述资料,编制甲公司和乙公司的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)


参考答案:甲:借:长期股权投资 550(585-35=550) 银行存款 35 贷:主营业务收入 500 应交税费(销) 85 借:主营业务成本 400 贷:库存商品 400 乙:借:库存商品 500(550-85+35=500) 应交税费(进)85 长期股权投资减值准备 280 贷:长期股权投资 800 投资收益 30 银行存款 35 甲:借:长期股权投资 550(585-35=550) 银行存款 35 贷:主营业务收入 500 应交税费(销) 85 借:主营业务成本 400 贷:库存商品 400 乙:借:库存商品 500(550-85+35=500) 应交税费(进)85 长期股权投资减值准备 280 贷:长期股权投资 800 投资收益 30 银行存款 35

第2题:

甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。2×17年12月31日,甲公司以一批库存商品为对价取得乙公司30%的股权,该批商品的成本为1200万元,公允价值为1500万元(计税价格)。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6800万元,账面价值为6000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但无法对乙公司实施控制。不考虑其他因素,甲公司取得该项投资的入账价值为(  )万元。

A.1740
B.2040
C.1500
D.1800

答案:B
解析:
甲公司取得该项股权投资的初始投资成本=1500×(1+16%)=1740(万元),享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额=6800×30%=2040(万元),大于初始投资成本,则应当调整初始投资成本,调整后的初始投资成本即为长期股权投资的入账价值,即2040万元。

第3题:

甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的总经理由甲公司委派,董事长由乙公司委派,各方的出资比例均为50%,股东按出资比例行使表决权。在这种情况下( )。

A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资

B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资

C.甲公司和丙公司均采用成本法核算该长期股权投资

D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资


正确答案:D
解析:甲公司和乙公司均能对丙公司实施重大影响,均应采用权益法核算对内公司的长期股权投资。

第4题:

甲公司与乙公司共同出资设立A公司,经甲公司、乙公司双方协议,A公司的总经理由甲公司委派,且甲公司出资60%;甲公司、乙公司双方按出资比例行使表决权。不考虑其他因素,则下列说法中,表述不正确的有()。

A.甲公司应采用权益法核算其长期股权投资,乙公司应采用成本法核算其长期股权投资
B.甲公司应采用成本法核算其长期股权投资,乙公司应采用权益法核算其长期股权投资
C.甲公司和乙公司均应采用成本法核算其各自的长期股权投资
D.甲公司和乙公司均应采用权益法核算其各自的长期股权投资

答案:A,C,D
解析:
甲公司能够控制A公司,对其投资应采用成本法核算;乙公司能够对A公司实施重大影响,应将其投资确认为长期股权投资并采用权益法核算。

第5题:

甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2020年1月25日以其拥有的一项非专利技术(符合税法规定的免征增值税条件)与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为72万元,未计提存货跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为13万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付14万元现金。假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益金额为( )万元。

A.0
B.2
C.45
D.62

答案:D
解析:
甲公司对该交易应确认的收益金额=(100+13+14)-(80-15)=62(万元)。

第6题:

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元。未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。

A.0

B.22

C.65

D.82


正确答案:D
【答案】D。解析:该非货币性资产交换具有商业实质,且换出资产的公允价值不能可靠取得,所以应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益,甲公司对该交易应确认的收益=[100×(1+17%)+30]-(80-15)=82(万元)。

第7题:

甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年1月1日,甲公司以一批原材料对乙公司进行长期股权投资,占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为1500万元,公允价值(计税价格)为2000万元,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。假设甲、乙公司不存在关联方关系,属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为()万元。
  A.2340 B.1755 C.2000 D.1500


答案:A
解析:
非同一控制下的控股合并中,购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。甲公司投资时长期股权投资的入账价值(包括原材料的销项税额)=2000x(1+17%)=2340(万元)。

第8题:

甲公司同意乙公司以其持有的某项长期股权投资偿还所欠的300万元货款,该长期股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利5万元,市价280万元;甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元,已计提的坏账准备为10万元。甲公司取得该项股权投资时,额外从乙公司收取现金10万元,并支付相关税费2万元。甲公司将该项股权投资作为交易性金融资产核算,则其初始投资成本为( )万元。

A.275

B.277

C.280

D.282


正确答案:A
解析:股权投资的初始投资成本=280-5=275(万元)

第9题:

甲、乙两公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,甲公司于2×19年1月1日将一批原材料对乙公司进行长期股权投资,占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为2 500万元,未计提存货跌价准备,公允价值为2 750万元;投资时乙公司可辨认净资产公允价值为5 500万元。假设甲、乙公司不存在关联关系,属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为( )万元。

A.3300
B.2750
C.2500
D.3107.5

答案:D
解析:
非同一控制下企业合并中,应以实际付出对价作为长期股权投资入账价值。
所以本题的正确处理是:
借:长期股权投资——乙公司    3 107.5
  贷:其他业务收入   2 750
    应交税费——应交增值税(销项税额)  357.5
借:其他业务成本  2 500
  贷:原材料  2 500

第10题:

甲公司为增值税一般纳税人,销售生产经营用设备适用的增值税税率为13%。2×17年1月1日,甲公司将一项固定资产作为合并对价换取乙公司持有的C公司70%的股权。该固定资产为2×15年6月取得的一台生产经营用设备,其账面原值为800万元,已计提累计折旧120万元,未计提减值准备,合并日其公允价值为720万元。甲公司另为企业合并发生评估费、律师咨询费等10万元。股权购买日C公司可辨认净资产的公允价值为1800万元。假定甲公司与乙公司和C公司在投资之前无关联方关系。不考虑其他因素,则甲公司长期股权投资的入账价值为(  )万元。

A.760
B.813.6
C.1050
D.885.2

答案:B
解析:
甲公司取得C公司长期股权投资属于非同一控制下的企业合并,长期股权投资的入账价值为付出对价的公允价值=720×(1+13%)=813.6(万元),甲公司为企业合并发生的评估咨询等费用应于发生时计入当期损益,不影响长期股权投资的初始投资成本。

更多相关问题