注册会计师
甲公司为增值税一般纳税人， 采用先进先出法计量 A 原材料的成本。 20× 1 年年初， 甲公司库存 200 件 A 原材料的账面余额为 2 000 万元， 未计提跌价准备。 6 月 1 日购入 A 原材料250 件， 成本 2 375 万元（ 不含增值税） ， 运输费用 74.4 万元（ 增值税税率 11%） ， 保险费用 0.23 万元。 1 月 31 日、 6 月 6 日、 11 月 12 日分别发出 A 原材料 150 件、 200 件和 30 件。甲公司 20× 1 年 12 月 31 日库存
题目
甲公司为增值税一般纳税人， 采用先进先出法计量 A 原材料的成本。 20× 1 年年初， 甲公司库存 200 件 A 原材料的账面余额为 2 000 万元， 未计提跌价准备。 6 月 1 日购入 A 原材料250 件， 成本 2 375 万元（ 不含增值税） ， 运输费用 74.4 万元（ 增值税税率 11%） ， 保险费用 0.23 万元。 1 月 31 日、 6 月 6 日、 11 月 12 日分别发出 A 原材料 150 件、 200 件和 30 件。甲公司 20× 1 年 12 月 31 日库存 A 原材料成本是（ ）
A.665.00万元
B.686.00万元
C.687.40万元
D.700.00万元
B.686.00万元
C.687.40万元
D.700.00万元
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相似问题和答案
第1题：
甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2008年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用1 1万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2008年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A．2
B．4
C．9
D．15
正确答案：A
自制半成品加工为产品的可变现净值=50-6=44(万元)。自制半成品加工为产品的成本=35+1+1=46(万元)，产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元)，自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元(35—33)。
自制半成品加工为产品的可变现净值=50-6=44(万元)。自制半成品加工为产品的成本=35+1+1=46(万元)，产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元)，自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元(35—33)。
第2题：
甲公司 2019年 12月份 A商品有关收、发、存情况如下：
（ 1） 12月 1日结存 600件，单位成本为 2万元。
（2） 12月 8日购入 400件，单位成本为 2.2万元。
（ 3） 12月 10日发出 800件。
（ 4） 12月 20日购入 600件，单位成本为 2.3万元。
（ 5） 12月 28日发出 400件。
（ 6） 12月 31日购入 400件，单位成本为 2.5万元。
甲公司用先进先出法计算 A商品 2019年 12月份发出存货的成本为（ ）万元。
（ 1） 12月 1日结存 600件，单位成本为 2万元。
（2） 12月 8日购入 400件，单位成本为 2.2万元。
（ 3） 12月 10日发出 800件。
（ 4） 12月 20日购入 600件，单位成本为 2.3万元。
（ 5） 12月 28日发出 400件。
（ 6） 12月 31日购入 400件，单位成本为 2.5万元。
甲公司用先进先出法计算 A商品 2019年 12月份发出存货的成本为（ ）万元。
A.2676
B.2540
C.4460
D.1920
B.2540
C.4460
D.1920
答案：B
解析：
本月发出存货成本 =（ 600× 2+200× 2.2） +（ 200× 2.2+200× 2.3） =2540（万元）。
第3题：
甲公司6月1日甲原材料结存300件，单价2万元，6月6日发出100件，6月10日购进200件，单价2.20万元，6月15日发出200件。企业采用移动平均法计算发出存货成本，则6月15日结存的原材料成本为（ ）万元。
A．400
B．416
C．420
D．440
正确答案：C
（300－100+200－200）×（200×2+200×2.2）/（300－100+200）=420（万元）
（300－100+200－200）×（200×2+200×2.2）/（300－100+200）=420（万元）
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人。 2× 17 年 1 月 1 日， 甲公司库存原材料的账面余额为 2 500万元， 账面价值为 2 000 万元； 当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为 3 000 万元，增值税进项税额为 510 万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为 2 800 万元（ 不含存货跌价准备） ； 当年末原材料的成本大于其可变现净值， 两者差额为 300 万元。 不考虑其他因素。 甲公司 2× 17 年 12 月 31 日原材料的账面价值是（ ） 。
A.2200万元
B.2400万元
C.2710万元
D.3010万元
B.2400万元
C.2710万元
D.3010万元
答案：B
解析：
期末产品的账面成本=2 500+3 000-2 800=2 700（ 万元） ， 成本大于可变现净值，差额为 300 万元， 其可变现净值=2 700-300=2 400（ 万元） ， 期末存货按照成本与可变现净值孰低进行计量， 故， 账面价值为 2 400 万元， 选项 B 正确。
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量A原材料的成本。2019年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，采购价款2375万元（不含增值税），运输费用80万元，保险费用20万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司2019年12月31日库存A原材料成本是（ ）。
A.665.00万元
B.686.00万元
C.693.00万元
D.700.00万元
B.686.00万元
C.693.00万元
D.700.00万元
答案：C
解析：
方法一：
年初200件、2000万元、单位成本10万元
1.31发出150件，发出存货成本＝150×10＝1500（万元）
6.1购入250件、2475万元，购入单位成本＝（2375＋80＋20）/250＝9.9（万元）
6.6发出200件，发出存货成本＝50×10＋150×9.9＝1985（万元）
11.12发出30件，发出存货成本＝30×9.9＝297（万元）
方法二：
期末库存A原材料数量＝200－150＋250－200－30＝70（件）
库存A原材料成本＝9.9×70＝693（万元）
年初200件、2000万元、单位成本10万元
1.31发出150件，发出存货成本＝150×10＝1500（万元）
6.1购入250件、2475万元，购入单位成本＝（2375＋80＋20）/250＝9.9（万元）
6.6发出200件，发出存货成本＝50×10＋150×9.9＝1985（万元）
11.12发出30件，发出存货成本＝30×9.9＝297（万元）
方法二：
期末库存A原材料数量＝200－150＋250－200－30＝70（件）
库存A原材料成本＝9.9×70＝693（万元）
第6题：
甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量A原材料的成本。2011年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元，未计提跌价准备。
6月1日购入A原材料250件，成本2375万元（不含增值税），运输费用80万元，保险费用0.23万元。
1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。（未考过计算）
甲公司2011年12月31日库存A原材料成本是（ ）。
6月1日购入A原材料250件，成本2375万元（不含增值税），运输费用80万元，保险费用0.23万元。
1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。（未考过计算）
甲公司2011年12月31日库存A原材料成本是（ ）。
A.665.00万元
B.686.00万元
C.687.40万元
D.700.00万元
B.686.00万元
C.687.40万元
D.700.00万元
答案：C
解析：
年初200件、2000万元、单位成本10万元
1.31发出150件 150*10
6.1购入250件、2455.23万元
购入单位成本＝（2375＋80＋0.23）/250≈9.82（万元）
6.6发出200件 50*10＋150*9.82
11.22发出30件 30*9.82
期末库存A原材料数量＝200＋250－150－200－30＝70（件）
库存A原材料成本＝9.82×70＝687.40（万元）
1.31发出150件 150*10
6.1购入250件、2455.23万元
购入单位成本＝（2375＋80＋0.23）/250≈9.82（万元）
6.6发出200件 50*10＋150*9.82
11.22发出30件 30*9.82
期末库存A原材料数量＝200＋250－150－200－30＝70（件）
库存A原材料成本＝9.82×70＝687.40（万元）
第7题：
甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。
(3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50％，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5％的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
(6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
下列各项中，说法正确的是（）。
(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。
(3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50％，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5％的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
(6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
下列各项中，说法正确的是（）。
A.11月30日原材料账面余额为80万元
B.11月30日原材料账面价值为80万元
C.资料（6）的会计分录是：借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10
D.资料（6）的会计分录是：借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20
B.11月30日原材料账面价值为80万元
C.资料（6）的会计分录是：借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10
D.资料（6）的会计分录是：借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20
答案：A,C
解析：
11月30日原材料的账面余额=100+200-220=80（万元），选项A正确，选项B错误；原材料可变现净值为60万元，发生减值20万元。由于“存货跌价准备”账户的贷方余额为10万元，所以本期应该计提的减值准备=20-10=10（万元），会计分录是： 借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
选项C正确，选项D错误。
贷：存货跌价准备 10
选项C正确，选项D错误。
第8题：
甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提跌价准备。2007年12月31日，甲公司库存商品成本为35万元，预计产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007年12月31日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A．0
B．5
C．9
D．15
正确答案：A
库存商品的可变现净值=50-6=44（万元），成本为35万元，可变现净值高于成本，没有发生减值，因以前没有计提存货跌价准备，也不需要转回减值准备，所以2007年末应计提的存货跌价准备为0。
库存商品的可变现净值=50-6=44（万元），成本为35万元，可变现净值高于成本，没有发生减值，因以前没有计提存货跌价准备，也不需要转回减值准备，所以2007年末应计提的存货跌价准备为0。
第9题：
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率是16%。2×16年12月31日库存商品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备60万元。2×17年1月20日，甲公司将上述商品的70%对外出售，售价为160万元，增值税销项税额为25.6万元，收到款项存入银行。2×17年1月20日甲公司计入主营业务成本的金额是（ ）万元。
A.118
B.140
C.98
D.158
B.140
C.98
D.158
答案：C
解析：
企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。甲公司销售70%的库存商品应该转出的存货跌价准备的金额=60×70%=42（万元），转出的存货跌价准备冲减主营业务成本，计入主营业务成本的金额=200×70%-42=98（万元）。
第10题：
甲公司（增值税一般纳税人）2×18年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2×19年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为32万元，收到款项存入银行。2×19年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（ ）万元。
A.10
B.-20
C.42
D.12
B.-20
C.42
D.12
答案：A
解析：
借：银行存款 232
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 32
借：主营业务成本 220
贷：库存商品 220
借：存货跌价准备 30
贷：主营业务成本 30
甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30）=10（万元）。
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 32
借：主营业务成本 220
贷：库存商品 220
借：存货跌价准备 30
贷：主营业务成本 30
甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30）=10（万元）。