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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。2×19年1月20日以其拥有的一项专利技术(符合免征增值税条件)与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出专利技术的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为50万元,未计提存货跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为12.8万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另以银行存款向乙公司支付19.2万元(含增值税税额影响)。该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确

题目
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。2×19年1月20日以其拥有的一项专利技术(符合免征增值税条件)与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出专利技术的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为50万元,未计提存货跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为12.8万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另以银行存款向乙公司支付19.2万元(含增值税税额影响)。该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为(  )万元。

A.0        
B.43.6       
C.30        
D.23.6
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第1题:

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%,假定计税价值与公允价值相同,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品一A产品,账面成本360万元,已计提存货跌价准备60万元,公允价值300万元;②库存商品一B产品,账面成本80万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元,已计提存货跌价准备8万元,公允价值450万元,甲公司另向乙公司支付105.3万元补价,则甲公司取得的原材料的入账价值为( )万元。

A.511.20

B.434.7

C.373.5

D.450


正确答案:D
甲公司取得的原材料的入账价值=(300+60)+105.3+(300×17%+60×17%) -450×17%=450(万元)。

第2题:

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元。未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。

A.0

B.22

C.65

D.82


正确答案:D
【答案】D。解析:该非货币性资产交换具有商业实质,且换出资产的公允价值不能可靠取得,所以应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益,甲公司对该交易应确认的收益=[100×(1+17%)+30]-(80-15)=82(万元)。

第3题:

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算,假定具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%,计税价值为公允价值,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品—A产品:账面成本180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值150万元;②库存商品—B产品:账面成本40万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值30万元。乙公司换出:原材料:账面成本206.50万元,已计提存货跌价准备4万元,公允价值225万元。则乙公司取得的库存商品—A产品的入账价值( )万元。

A.135

B.150

C.141.37

D.156.38


正确答案:D
解析:(1)乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225-45+225×17%-(150×17%+30×17%)=187.65(万元);(3)库存商品—A产品的入账价值=187.65×[150/(150+30)]=156.38(万元)。

第4题:

甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账面余额为200万元,已计提累计折旧20万元,交换时的公允价值为210万元,适用增值税税率为13%。乙公司换出商品的账面价值为150万元,未计提跌价准备,交换时的公允价值为170万元,适用增值税税率为13%;换出的无形资产的账面价值为60万元,已累计摊销10万元,公允价值为30万元,适用增值税税率为6%。乙公司另支付补价10万元。假定增值税单独支付,此交换具有商业实质,则甲公司换入商品的入账价值为( )万元。

A.170.00
B.150.00
C.167.11
D.184.11

答案:A
解析:
换入资产总价值=210-10=200(万元),换入商品的入账价值=200/(170+30)×170=170(万元)。
甲公司的账务处理如下:
借:固定资产清理 180
  累计折旧 20
  贷:固定资产 200
借:库存商品 170
  无形资产 30
  银行存款 10
  贷:固定资产清理 180
    资产处置损益 (210-180)30
借:应交税费——应交增值税(进项税额) (170×13%+30×6%)23.9
  银行存款 3.4
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) (210×13%)27.3

第5题:

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%,计税价格为公允价值,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品—A产品:账面成本180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值150万元;②库存商品一B产品:账面成本40万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值50万元。乙公司换出原材料账面成本206.50万元,已计提存货跌价准备4万元,公允价值200万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料和乙公司取得库存商品的入账价值分别为( )万元。

A.200,200

B.234,200

C.200,234

D.234, 234

第6题:

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,计税价格为公允价值,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品A产品:账面成本180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值150万元;

②库存商品-B产品:账面成本40万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值30万元。乙公司换出:原材料:账面成本206.50万元,已计提存货跌价准备4万元,公允价值225万元假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为( )万元。

A.217.35

B.271.35

C.186.75

D.202.50


正确答案:A
【解析】原材料入账价值=(150+30)+45+(150×17%+30×17%)-225×17%=217.35(万元)

第7题:

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%,计税价值为公允价值,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品一A产品:账面成本180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值150万元;②库存商品一B产品:账面成本40万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值30万元。乙公司换出:原材料:账面成本206.50万元,已计提存货跌价准备4万元,公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的人账价值为( )万元。

A.217.35

B.271.35

C.186.75

D.202.50


正确答案:A
(150+30)+45+(150 × 17%+30 × 17%)-225 × 17%=217.35(万元)

第8题:

甲公司为增值税一般纳税人,于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。甲公司换人非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素,甲公司换人该非专利技术的入账价值为(107)万元。


正确答案:
(107)

第9题:

甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2020年1月25日以其拥有的一项非专利技术(符合税法规定的免征增值税条件)与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为72万元,未计提存货跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为13万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付14万元现金。假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益金额为( )万元。

A.0
B.2
C.45
D.62

答案:D
解析:
甲公司对该交易应确认的收益金额=(100+13+14)-(80-15)=62(万元)。

第10题:

甲公司为增值税一般纳税人,于2012年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税税额为17万元:另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素,甲公司换入该非专利技术的入账价值为(  )万元。

A.50
B.70
C.90
D.107

答案:D
解析:
换入资产的入账价值=100+17-10=107(万元)。

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