请结合工作实际，分析论述信用证业务审计应当关注的重点。

参考答案：

(1)商业银行应当设立独立的授信风险管理部门，对不同币种、不同客户对象、不同种类的授信进行统一管理，设置授信风险限额。商业银行授信岗位设置应当做到分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，做到审贷分离、业务经办 与会计账务处理分离。

(2)商业银行应当建立有效的授信决策机制，包括设立授信审查委员会，负责审批权限内的授信。授信审查委员会审议表决应当遵循集体审议、明确发表意见、多数同意通过的原则，全部意见应当记录存档。

(3)商业银行应当对授信实行统一的法人授权制度，上级机构应当根据下级机构 的风险管理水平、资产质量、所处地区经济环境等因素，合理确定授信审批权限。商业银行还应当根据风险大小，对不同种类、期限、担保条件的授信确定不同的审批权限，审批权限应当采用量化风险指标。

参考答案：

(1)商业银行资金业务的组织结构应当体现权限等级和职责分离的原则，做到前台交易与后台结算分离、自营业务与代客业务分离、业务操作与风险监控分离，建立岗位之间的监督制约机制。

(2)商业银行应当根据分支机构的经营管理水平，核定各个分支机构的资金业务经营权限。未经上级机构批准，下级机构不得开展任何未设权限的资金交易。

(3)商业银行应当根据授信原则和资金交易对手的财务状况，确定交易对手、投资对象的授信额度和期限，并根据交易产品的特点对授信额度进行动态监控，确保所有交易控制在授信额度范围之内。(4)商业银行应当充分了解所从事资金业务的性质、风险、相关的法规和惯例， 明确规定允许交易的业务品种，确定资金业务单笔、累计最大交易限额以及相应承担的单笔、累计最大交易损失限额和交易止损点。

参考答案：

(1)审核贸易背景和客户身份的真实性，包括审查合同和单据的真实性。

(2)结售汇业务管理上是否能明确分工、相互牵制，关注被稽核机构结售汇业务管理模式的风险控制情况以及运作效率。

(3)监管当局政策的执行情况，如结售汇数据申报情况、结售汇期限是否符合规定。

(4)结售汇业务中的信用风险及操作风险管理。

(5)反洗钱审查(资金来源审查)。

参考答案：

(1)银行卡申领、发放和销户。审查是否严格执行申领、资信调查及审批制度; 所提供的担保方式是否合法有效并充足;是否签订了银行卡领用合约;审查不相容岗位是否严格分离等。

(2)银行卡消费、存取款和转账。抽査卡存款账户和有关凭证，审査转账取款和 取现是否符合规定;审查银行卡消费超过规定限额晕否授权，授权是否符合规定等。

(3)银行卡业务收支。审查跨行交易和ATM跨行取款中，手续费分配比例是否符 合有关规定或约定;调阅特约商户协议书、特约商户存款账户、交易单等，审核有关单据的交易笔数、交易金额、回扣金额等内容是否一致，结算手续费的收取是否符合规定，资金划拨是否正确等。

(4)银行卡风险管理。审査银行业务风险控制指标的执行情况等。

参考答案：

(1)内控制度。一是业务操作是否严格执行贷款“三査”制度。二是对买断型保理和双保理中的出口保理商选择有无严格规定，对应收账款的确认标准有无相关规定。 三是保理合同和买卖协议是否设立专职的法规岗位、对因合同瑕疵带来的法律风险是否有严格的控制制度。

(2)银行评级授信资料。一是是否严格按评级授信程序确定企业保理授信额度。二是通过对企业报表中的应收账款，销售收人、保理融资科目复核分析，审查“授信 调查表”、“客户情况调查反馈表”等资料的真实性。

(3)贸易背景。真实性。一要根据不同时期的业务量和上级行下达的指标进行复核分析，判断是否存在大量无贸易背景的保理融资。二是加强对买卖合同的审査。三是 严格审査增值税发票。审査企业提供的增值税发票是否为先开后作废或先开后冲以及集团公司内部于公司互开的无贸易背景的发票。四要审査卖方融资的去向，保理融资 是否用于企业经营。

参考答案:

(1)是否建立支付结算业务的各项操作规程、章程或规定，是否制定支付结算业务的收费标准;是否建立现金管理制度、空白凭证管理制度、岗位责任制度、业务复核和授权制度、库存定期检査制度、编押核押制度等。

(2)岗位职责是否有效分离，记账、复核、签发、压数、编押、核押、盖章、授权、重要凭证管理是否由不同人员承担。

(3)银行汇票本票开立解付、支票业务、银行承兑汇票、商业承兑汇票业务等应关注的重点，如银行承兑汇票是否按规定收取保证金，是否审查汇票的真实和合规性等。

参考答案：

(1)操作员管理制度。操作员密码的更换频率;授权人员是否严格按照授权范围进行刷卡办理授权等。(2)储蓄账户的开立和管理。是否符合实名制规定;重要空白凭证、业务印章是否指定专人管理;储户遗失存单、忘记密码，是否按照规定核实储户身份证件和相关信息;对冲账、补账、挂失、冻结、扣划等特殊业务是否进行授权等。

(3)储蓄存款收付。办理超过规定金额以上的现金收付业务或领现业务，是否经过授权后才能办理;对公存款账户转人储蓄存款账户的交易是否有严格的审查制度等。

(4)事后监督管理。对前台手工录人的数据是否进行监督;事后监督对各经营网点的业务监督是否于次日监督完毕，发现的问题是否要求立即改正，立即分析原因等。

参考答案：

(1)账户的开立和管理。开户资料和手续是否完备;银行是否定期向开户单位发送对账单;撤销后的账户是否停止使用;是否对长期休眠账户进行了正确确认和归类; 开销户登记簿、挂失登记簿、重要凭证登记簿等是否设置完备、记载及时全面、查阅方便等。

(2)资金收付。是否按资金性质和用途开立相应的账户，分别登记核算;与居民个人的储蓄存款是否严格分开核算;是否对付款凭证要素严格审査;大额取现是否有 严格的登记审批制度等。

(3)未达款项。是否有完善的对账制度;对账双方账目不符时，是否及时主动査 明原因等。

参考答案：

(1)开办交易类业务是否经上级行批准或授权，是否纳人全行统一授权管理，是 否制定交易类业务管理办法或操作规程，前中后台是否严格分离，是否制定相应的风 险管理政策或措施，设定不同交易品种的限额，设定交易对手的交易限额，设定交易 员的交易权限和交易限额等。

(2)是否与客户签订协议，充分揭示有关交易的风险，明确双方的权利和义务。

(3) 是否根据具体业务的风险状况收取足额履约保证金或办理足额抵押担保。

(4)对自营交易和代客交易是否分别设置账户核算，是否通过总行进行相应的反方向对冲交易或平盘交易。

(5)是否定期对客户所作的交易进行市场评估，是否定期或不定期检査交易系统运行情况，交易员执行有关交易、遵守交易权限和交易限额等情况。

(6)是否定期对交易对手进行风险评估等。