审计师
2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。 2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试： ①检查
题目
2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。
2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
①检查销售与收款循环中的凭证和记录；
②观察销售与收款业务执行情况；
③向有关人员询问销售与收款业务情况；
④对营业收入的真实性进行分析。
3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：
①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；
②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；
③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；
④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。
4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。
2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
①检查销售与收款循环中的凭证和记录；
②观察销售与收款业务执行情况；
③向有关人员询问销售与收款业务情况；
④对营业收入的真实性进行分析。
3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：
①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；
②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；
③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；
④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。
4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：
A、①
B、②
C、③
D、④
B、②
C、③
D、④
参考答案和解析
答案：A,B,C
解析：
选项D属于实质性审查。
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相似问题和答案
第1题：
（2012年）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与 付款业务循环审计的情况和资料如下：
4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。
为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。
4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。
为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。
A.检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间
B.检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间
C.索取供货方发票，以确定发票开出的日期
D.检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况
B.检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间
C.索取供货方发票，以确定发票开出的日期
D.检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况
答案：B
解析：
第2题：
2012年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：2011年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记，其违反了存货内部控制的要求是( )
A.业务批准与执行相分离
B.资产保管与账实核对相分离
C.各种会计责任之间相分离
D.资产保管与会计记录相分离
B.资产保管与账实核对相分离
C.各种会计责任之间相分离
D.资产保管与会计记录相分离
答案：D
解析：
职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
第3题：
资料某审计组于2012年2月对某公司2011年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了测评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有( )
A.文字说明法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像与录音法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像与录音法
答案：A,B,C
解析：
审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果.应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。
第4题：
2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：
①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；
②采购合同的签订和审核相互独立；
③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；
④应付款项记账员负责签发付款支票。
违反内部控制要求的有()。
审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：
①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；
②采购合同的签订和审核相互独立；
③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；
④应付款项记账员负责签发付款支票。
违反内部控制要求的有()。
A.①
B.②
C.③
D.④
B.②
C.③
D.④
答案：A,C,D
解析：
第5题：
（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：
销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。
“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是( )。
销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。
“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是( )。
A.实物控制
B.业务授权控制
C.独立检查
D.凭证与记录控制
B.业务授权控制
C.独立检查
D.凭证与记录控制
答案：B
解析：
选项B，销售折扣要经过授权批准，不能由销售人员直接决定。
第6题：
（2012年）2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：
①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是()。
审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：
①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；
②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；
③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；
④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。
丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是()。
A.①
B.②
C.③
D.④
B.②
C.③
D.④
答案：C,D
解析：
第7题：
2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。 审计人员使用的审计取证方法有：
A、检查
B、（重新）计算
C、观察
D、分析
B、（重新）计算
C、观察
D、分析
答案：A,B
解析：
检查——对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。重新计算——以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。
第8题：
2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
丙公司采取了下列内部控制措施：
①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；
②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；
③负责验收的部门与财会部门相互独立；
④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。
经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。
丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是()。
丙公司采取了下列内部控制措施：
①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；
②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；
③负责验收的部门与财会部门相互独立；
④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。
经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。
丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是()。
A.①
B.②
C.③
D.④
B.②
C.③
D.④
答案：A
解析：
第9题：
（一）资料
2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准
（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款
（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查
（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书
2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
（1）向有关人员询问销售与收款业务情况
（2）观察销售与收款业务执行情况
（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票
（4）对营业收入实施截止测试
3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。
4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有（ ）
2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准
（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款
（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查
（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书
2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
（1）向有关人员询问销售与收款业务情况
（2）观察销售与收款业务执行情况
（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票
（4）对营业收入实施截止测试
3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。
4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有（ ）
A.向债务单位函证该笔应收账款
B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票
C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
D.要求被审计单位全额计提坏账准备
B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票
C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
D.要求被审计单位全额计提坏账准备
答案：A,B
解析：
证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。
第10题：
2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于( )
A.实物证据
B.口头证据
C.亲历证据
D.环境证据
B.口头证据
C.亲历证据
D.环境证据
答案：C
解析：
亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。