(中级)经济师
某企业为增值税一般纳税人，2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失，已知其账面成本为100000元（含分摊的运费5000元），其会计处理不正确的有()。A:借：待处理财产损溢100000  贷：原材料100000 B:借：待处理财产损溢117000  贷：原材料100000    应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000 C:借：待处理财产损溢116526.34  贷：原材料100
题目
某企业为增值税一般纳税人，2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失，已知其账面成本为100000元（含分摊的运费5000元），其会计处理不正确的有()。
A:
借：待处理财产损溢100000
贷：原材料100000
B:
借：待处理财产损溢117000
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
C:
借：待处理财产损溢116526.34
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）16526.34
D:
借：待处理财产损溢108500
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
E:
借：待处理财产损溢116526.34
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）16526.34
借：待处理财产损溢100000
贷：原材料100000
B:
借：待处理财产损溢117000
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
C:
借：待处理财产损溢116526.34
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）16526.34
D:
借：待处理财产损溢108500
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
E:
借：待处理财产损溢116526.34
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）16526.34
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相似问题和答案
第1题：
某增值税一般纳税人2011年因管理不善毁损一批库存材料(适用的增值税税率为17%)，账面成本13590元(含运费3590元)，保险公司审理后同意赔付6000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为（ ）元。
A．2139．5
B．83850
C．9560．22
D．2900
正确答案：C
不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=(13590-3590)×17%+3590／(1-7%)×7%=1970．22(元)。在所得税前可扣除的损失金额=13590+1970．22-6000=9560．22(元)
不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=(13590-3590)×17%+3590／(1-7%)×7%=1970．22(元)。在所得税前可扣除的损失金额=13590+1970．22-6000=9560．22(元)
第2题：
2019年2月，某企业（增值税一般纳税人）因管理不善丢失上月外购原材料一批（已抵扣进项税额），账面成本80万元。仓库管理人员赔偿5万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。
A.75
B.92.8
C.87.8
D.85.4
B.92.8
C.87.8
D.85.4
答案：C
解析：
该企业在税前可以扣除的损失=80×（1+16%）-5=87.8（万元）。
第3题：
某增值税一般纳税企业因仓库长时间潮湿，一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值900元，保险公司赔偿11500元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批原材料造成的非常损失净额是（ ）元。
A．7600
B．18800
C．8400
D．11000
正确答案：D
第4题：
某企业(增值税一般纳税人)2019年6月从农民手中收购小麦一批，开具的收购发票上注明收购金额20000元当月将该批小麦的30%用于职工食堂，70%直接对外销售，取得不含税销售额50000元；当月由于管理不善造成上月购进的批准备直接出售的小麦(从农民手中购入)霉烂变质，账面成本为10000元，该企业当月应缴纳增值税（）元。
A.5120
B.5394.25
C.4211.11
D.4229.01
B.5394.25
C.4211.11
D.4229.01
答案：D
解析：
该企业当月可抵扣的进项税额=20000×9%×70%-10000(1-9%)×9%=270.99(元)，该企业当月应缴纳增值税=50000×9%-270.99=4229.01(元)
第5题：
某企业（增值税一般纳税人）2019年6月从农民手中收购小麦一批，开具的收购发票上注明收购金额20000元，当月将该批小麦的30%用于职工食堂，70%直接对外销售，取得不含税销售额50000元；当月由于管理不善造成上月购进的一批准备直接出售的小麦（从农民手中购入）霉烂变质，账面成本为10000元，该企业当月应缴纳增值税（ ）元。
A.5120
B.5394.25
C.4211.11
D.4229.01
B.5394.25
C.4211.11
D.4229.01
答案：D
解析：
该企业当月可抵扣的进项税额=20000×9%×70%-10000/（1-9%）×9%=270.99（元），该企业当月应缴纳增值税=50000×9%-270.99=4229.01（元）。
第6题：
某企业为增值税一般纳税人，2019年7月将前期购进的原材料用于职工福利，已知原材料成本为10000元，其进项税额已经进行了抵扣。企业正确的会计处理为( )。
A.
B.
C.
D.
B.
C.
D.
答案：C
解析：
本题考查增值税进项税额的检查。将外购货物用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
第7题：
某企业为增值税一般纳税人，2019年3月初，外购货物一批，支付价款29万元（含税），3月下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为16%，则该企业3月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.1
B.3
C.4
D.4.97
B.3
C.4
D.4.97
答案：B
解析：
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29÷（1+16%）×16%×（1-1/4）=3（万元）。
第8题：
某企业(增值税一般纳税人)因管理不善毁损一批以往购入的材料(该材料已经抵扣了增值税的进项税额),该批原材料账面成本为24465元(含运费465元),则该批材料当期应转出的增值税进项税为()元。
A.1778.59
B.4112.55
C.4115
D.4159.05
正确答案：C
第9题：
某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。
A、5422.60
B、6218.39
C、8822.60
D、9618.39
B、6218.39
C、8822.60
D、9618.39
答案：B
解析：
因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000-2790)÷(1-13%)*13%+2790÷(1-7%)*7%=6218.39（元）
第10题：
A企业2020年4月由于管理不善，一批产品发生霉烂变质，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，所耗用的外购货物均适用13%增值税税率，企业应如何进行处理？
答案：
解析：
损失产品成本中所耗外购货物的购进额
＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）
应转出进项税额＝57143×13%＝7428.59（元）
账务处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 87428.59
贷：库存商品 80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7428.59
＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）
应转出进项税额＝57143×13%＝7428.59（元）
账务处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 87428.59
贷：库存商品 80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7428.59