某企业为增值税一般纳税人，2018年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税（ ）万元。A.0.39 B.0.40 C.0.38 D.0.41

本题考查简易征收率的计算。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产（2009.1.1之后购入）按照适用税率进行征收，即销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13%

故该企业销售此设备应纳增值税=70.2÷1.13×13%=8.08（万元）

纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备净值/已使用过的设备原值
已使用过的设备净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧
所以该设备退（免）税计税依据=20×（23.4-8）/23.4=13.16（万元）。应退税额=13.16×13%=1.71（万元）。

相关分录如下：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23
借：银行存款/应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 22.6
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　2.6
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

该企业赠送设备应纳增值税＝（100－40）×13%＝7.8（万元）

该企业赠送设备应纳增值税＝（117－40）/（1＋3%）×2%＝1.50（万元）

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/(1+13%)×13%=8.08（万元）。

营业外收入金额＝56－（60－10＋2）＝4（万元）；影响当期损益的金额（影响利润总额的金额）为4，但影响营业利润为0，因为报废清理不影响营业利润。

一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，采用一-般计算方法缴纳增值税。应纳增值税=14/ ( 1+16%) x 16%=1.93 (万元)。