税务师职业资格

2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（　）。 A.借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　 10000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 10000 B.借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　 10000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 90000 C.借：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　　　　　100

题目
2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（　）。
　　A.借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 10000
　　B.借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 90000
　　C.借：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　　　　 10000
　　D.借：营业外收入——政府补助 　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 10000

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第1题：

某电器生产企业自营出口自产货物,2002年10月末计算出的期末留抵税款为19万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为（ ）。

A、0

B、6万元

C、9万元

D、15万元


正确答案：A
当期应纳税额=0-19=-19万元；当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额=15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0万元，期末留抵19-15＝4万。

第2题：

某生产企业自营出口自产货物，2005年 6月末计算出的期末留抵税的为4万元，当期免抵退税额为16万元，则当期免抵税额为( )万元

A．12

B．4

C．6

D．0


正确答案：A
解析：当当期免抵退税额＞当期期末留抵税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=16-4=12万元

第3题：

某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2006年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为 10000元。其正确的会计处理为( )。

A．借：应收补贴款——增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 10000

B．借：应收补贴款——增值税 10000 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 90000

C．借：应交税金——未交增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 10000

D．借：补贴收入——增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 10000


正确答案：B

第4题：

某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2019年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为(　)。

A.借：应收出口退税款——增值税10000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　10000
B.借：应收出口退税款——增值税10000
　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　80000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　90000
C.借：应交税费——未交增值税　10000
　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000
D.借：营业外收入——政府补助　10000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　10000

答案：B
解析：

第5题：

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期免抵税额为()。

A:当期免抵退税额+当期应退税额
B:0
C:当期免抵退税额
D:当期应退税额

答案：B
解析：
若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，则当期免抵退税额=当期免抵税额-当期应退税额=0。

第6题：

该企业当期免抵税额为（ ）元。

A．5350

B．7650

C．7850

D．13000


正确答案：B

 免抵税额=13000-5350=7650(元)

第7题：

某电器生产企业自营出口自产货物,2005年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为( )万元。

A. 6

B. 0

C. 15

D. 9


正确答案：D

第8题：

某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2006年3月该企业《生产企业出口货物“兔、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元：应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（ ）。

A．借：应收补贴款-------增值税10000

贷：应交税金-------应交增值税（出口退税）10000

B．借：应收补贴款------增值税10000

应交税金------应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000

贷：应交税金------应交增值税（出口退税）90000

C．借：应交税金------未交增值税10000

贷：应交税金------应交增值税（转出多交增值税）10000

D．借：补贴收入------增值税10000

贷：应交税金------应交增值税（出口退税）10000


正确答案：B
当期的免抵税额为80000元，应退税额是10000元，则当期的免抵退税额是90000元，所以会计分录应该为选项B。注意这里按07年教材，应收补贴款已换成了应收账款科目。
[提示]根据新会计准则的规定，出口退税款应计入“其他应收款------应收出品退税款（增值税）”科目中。

 

第9题：

某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（ ）。

A.应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元
B.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0
C.应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0
D.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元

答案：D
解析：
当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-9%）=27.6（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（万元），当期免抵退税额=690×9%=62.1（万元），62.1万元﹥58.2万元，则应退税额为58.2万元，免抵税额=62.1-58.2=3.9（万元）。

第10题：

关于生产企业出口货物免、抵、退税计算的相关规定，下列选项中表述正确的有（　）。

A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额
B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价
C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额
D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本

答案：A,B,C,D
解析：
本题的四个选项都是正确的。

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