税务师职业资格
甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。 问题： 1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。 2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
题目
甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。
问题：
1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。
2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
问题：
1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。
2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
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相似问题和答案
第1题：
2019年5月1日，甲公司与乙公司签订设备出售协议，根据协议规定，甲公司将自产设备出售给乙公司，不含税售价1000万元，成本900万元。同时，双方签订补充协议，根据协议约定，甲公司将于2019年12月31日将该设备回购，不含税回购价格为1200万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售及回购业务均开具和取得增值税专用发票。甲公司未将设备发出，乙公司未取得该设备的控制权。
要求：
（1）分析甲公司是否应在2019年度汇算清缴时确认收入，并简述理由。
（2）编制甲公司相关会计分录。
要求：
（1）分析甲公司是否应在2019年度汇算清缴时确认收入，并简述理由。
（2）编制甲公司相关会计分录。
答案：
解析：
（1）甲公司不应确认收入，根据规定，甲公司将设备出售给乙公司不满足《企业所得税法》中关于销售货物收入的确认条件，即“企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制”。同时企业所得税收入确认应秉承实质重于形式原则，本例中甲公司实质上是以设备抵押向乙公司借款，到期后还本还息。所以并不满足企业销售收入的确认条件，不能确认收入。
（2）甲公司的会计分录：
设备出售时：
借：银行存款 1130
贷：其他应付款 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 130
计提利息时：
借：财务费用 200（1200-1000）
贷：其他应付款 200
回购设备时：
借：其他应付款 1200
应交税费—应交增值税（进项税额） 156
贷：银行存款 1356
（2）甲公司的会计分录：
设备出售时：
借：银行存款 1130
贷：其他应付款 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 130
计提利息时：
借：财务费用 200（1200-1000）
贷：其他应付款 200
回购设备时：
借：其他应付款 1200
应交税费—应交增值税（进项税额） 156
贷：银行存款 1356
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为480万元，款项已支付；支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为0.9万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额为0.3万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账金额为（ ）万元。
A.3000
B.3020
C.3480
D.3500
B.3020
C.3480
D.3500
答案：B
解析：
增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的初始入账价值。甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。
第3题：
北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2014年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备(2013年8月购入)，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票;9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。该公司9月应纳增值税税额为( )元。
A.178280
B.2780
C.8360
D.8280
正确答案：D
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人。 2019年 10月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，取得不含税租金 10万元。甲公司该笔收入的销项税额为（ ）万元。
A.1.7
B.1.6
C.1.3
D.0.6
B.1.6
C.1.3
D.0.6
答案：C
解析：
有形动产租赁服务适用的增值税税率为 13％，销项税额＝ 10× 13％＝ 1.3（万元）。
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔收入的销项税额为（ ）万元。
A.1.6
B.1.3
C.0.9
D.0.6
B.1.3
C.0.9
D.0.6
答案：B
解析：
有形动产租赁服务适用的增值税税率为13％，销项税额＝10×13％＝1.3（万元）。
第6题：
北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司9月应纳增值税税额为（）元。
A、96320
B、96140
C、95200
D、95180
B、96140
C、95200
D、95180
答案：A
解析：
有形动产租赁服务适用13%的税率；接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额＝50000×13%＋1000000×9%－2000×9%＝96320（元）
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为（ ）万元。
A.1.6
B.1.3
C.1.0
D.0.6
B.1.3
C.1.0
D.0.6
答案：A
解析：
有形动产租赁的税率为16%，该笔租金收入的销项税额为10×16%=1.6万元。
第8题：
甲制造公司（增值税一般纳税人）2018年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2018年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。
问题：
<1>、作出甲、乙公司2018年10月该项业务的会计分录。
<2>、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
问题：
<1>、作出甲、乙公司2018年10月该项业务的会计分录。
<2>、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
答案：
解析：
【正确答案】 甲公司会计分录：
借：银行存款120000
贷：预收账款103448.28
应交税费——应交增值税（销项税额）16551.72
乙公司会计分录：
借：预付账款103448.28
应交税费——应交增值税（进项税额）16551.72
贷：银行存款120000
【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2018年确认3个月（10～12月）的租赁收入，剩余的租金确认为2019年企业所得税的收入。
乙公司的企业所得税处理：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2018年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月（10～12月）的租赁费支出，剩余部分作为2019年租赁费支出扣除。
借：银行存款120000
贷：预收账款103448.28
应交税费——应交增值税（销项税额）16551.72
乙公司会计分录：
借：预付账款103448.28
应交税费——应交增值税（进项税额）16551.72
贷：银行存款120000
【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2018年确认3个月（10～12月）的租赁收入，剩余的租金确认为2019年企业所得税的收入。
乙公司的企业所得税处理：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2018年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月（10～12月）的租赁费支出，剩余部分作为2019年租赁费支出扣除。
第9题：
（2017年）甲广告公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元；支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。
A.33.6
B.10.98
C.23.7
D.37.6
B.10.98
C.23.7
D.37.6
答案：B
解析：
本题考核一般计税方法应纳税额的计算。广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税率6%。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷（1＋6%）×6%－100÷（1＋6%）×6%－6=10.98（万元）。
第10题：
甲公司( 制造企业、增值税一般纳税人) 2013年10月1日将- -台设备租给乙公司( 增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门)，租期- -年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。
问题:
(1)作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。
(2)分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
问题:
(1)作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。
(2)分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
答案：
解析：
(2)甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期(即2013年10月1日),确认收人的实现;也可根据收人与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计人相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租人设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。
(2)甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期(即2013年10月1日),确认收人的实现;也可根据收人与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计人相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租人设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。