税务师职业资格

甲企业2018年5月从某金融公司以融资租赁的方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，合同约定甲企业每年支付租金100万元，租期为10年。已知该金融公司购入该设备时支付的价款为900万元，财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰，甲企业上述业务应缴纳印花税（ ）元。A.50 B.500 C.9000 D.10000

题目
甲企业2018年5月从某金融公司以融资租赁的方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，合同约定甲企业每年支付租金100万元，租期为10年。已知该金融公司购入该设备时支付的价款为900万元，财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰，甲企业上述业务应缴纳印花税（ ）元。

A.50
B.500
C.9000
D.10000
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相似问题和答案

第1题：

某企业于2008年成立，领取了营业执照、房屋产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载其注册资金为1350万元，并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务：

(1)订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；

(2)向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元：

(3)取得商标专用权，领取了商标注册证；

(4)与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元；

(5)以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备产权；

(6)8月份于A股市场上购入某境内上市公司股票50万股，每股价格5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

(2)计算账簿应缴纳的印花税；

(3)计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；

(4)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；

(5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；

(6)计算加工承揽合同应缴纳的印花税；

(7)计算融资租赁合同应缴纳的印花税；

(8)计算股权转让书据应缴纳的印花税；

(9)计算该企业合计应缴纳的印花税。


正确答案：
(1)领取营业执照、房屋产权证、土地使用证、商标注册证应贴花=4×5=20(元)
(2)B本营业账簿应贴花=8×5=40(元)记载资金的营业账簿，应以资金账簿记载的金额
为计税依据。因此，资金账簿应缴纳印花税=1350×0.5‰=0.675(万元)=6750(元)
合计应缴纳的印花税=40+6750=6790(元)
(3)订立的借款合同应缴纳印花税=40×0.05‰×10000=20(元)财产抵押合同不征印花税。
(4)财产租赁合同应按租金计征印花税=72000×1‰=72(元)
(5)货物运输合同应按运输费用扣除装卸费金额的万分之五贴花
应纳印花税=(50000-8000)×0.5‰=21(元)
(6)委托加工合同应按加工费和提供的辅料金额
合计计算印花税税额=15000×0.5‰=7.5(元)
(7)融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同，因此，该租赁合同应纳印花税税额：50000×15×0.05‰=37.5(元)。
(8)股权转让书据应缴纳的印花税=50×5×0.3%×10000=7500(元)
(9)本年度该企业应缴纳印花税税额总计=20+6790+20+72+21+7.5+37.5+7500=14468(元)

第2题：

某企业2018年9月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业上述事项应纳印花税（ ）元。（租赁合同的税率为1‰，借款合同的税率为0.05‰，加工承揽合同的税率为0.5‰）


A.450

B.940

C.1190

D.400

答案：D
解析：
本题考查印花税的减免。

无息、贴息贷款合同免征印花税，其他两项需要缴纳印花税，

应纳印花税的金额为10×3×10000×1‰+20×10000×0.5‰=400元

第3题：

2x15年1月1日,甲公司从乙公司租入一台全新设备,设备的可使用年限为5年,原账面价值为280万元,租赁合同规定,租期4年,甲公司每年年末支付租金80万元.到期时,预计设备的公允价值为10万元,甲公司担保的资产余值为10万元,合同约定的利率为60%,到期时,设备归还给乙公司,则谈租赁为().应由()公司对该设备计提折旧.

A.融资租赁乙

B.融资租赁甲

C.经营租赁甲

D.经营租赁乙


参考答案：B

第4题：

2019年2月，甲公司与乙公司签订- -份设备采购合同，价款为2000万元;两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税(。) 元。

A.2700
B.8100
C.7050
D.7500

答案：C
解析：
应缴纳印花税= ( 2000 x 0.3%o+2100 x 0.05%) x 10000=7050 (元)

第5题：

甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。

A.500
B.550
C.605
D.545

答案：D
解析：
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

第6题：

甲公司向乙汽车运输公司租入10辆载重汽车，双方签订的合同规定，10辆载重汽车的总价值为500万元，租期为3个月，每个月的租金为5万元。已知财产租赁合同的印花税税率为1‰，则甲公司应当缴纳印花税（ ）。


A.50元

B.150元

C.600元

D.5000元

答案：B
解析：
本题考查印花税的计算。

根据规定，财产租赁合同以全部租金为计税依据，已知财产租赁合同的印花税税率为1‰

应纳印花税为50000×3×1‰＝150（元）。

第7题：

甲企业为生产型外商投资企业，2018年6月发生以下业务：
（1）领取土地使用证、商标注册证、卫生许可证、银行开户许可证各一份；
（2）销售自产产品，签订销售合同，合同注明销售额为400000元；
（3）签订受托加工合同，为乙企业加工工作服。根据合同规定，由乙企业提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订但当月未执行；
（4）转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得转让收入；
（5）购买一项土地使用权，签订土地使用权转让合同，合同注明价款为60万元；
（6）出租设备一台，签订财产租赁合同，合同约定年租金18万元，租赁期两年。
已知：购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰。
要求：根据上述资料，按顺序回答以下问题。
甲企业签订财产租赁合同应缴纳印花税（ ）元。

A.5
B.90
C.180
D.360

答案：D
解析：
甲企业签订财产租赁合同应缴纳印花税=18×2×10000×1‰=360（元）。（二）

第8题：

某企业于2005年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载其注册资金为1200万元，并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务：

（1）接受捐赠，其资本公积增加150万元。

（2）向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元。

（3）取得商标专用权，领取了商标注册证。

（4）与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元。

（5）以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。

要求：

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

（2）计算账簿应缴纳的印花税；

（3）计算财产租赁合同应缴纳的印花税；

（4）计算货物运输合同应缴纳的印花税；

（5）计算加工承揽合同应缴纳的印花税；

（6）计算融资租赁合同应缴纳的印花税；

（7）计算该企业合计应缴纳的印花税；


正确答案：
（1）领取营业执照、房产权证明、土地使用证、商标注册证应贴花＝4×5＝20（元）。 
（2）8本营业账簿应贴花＝8×5＝40（元）   
记载资金的营业账簿，应以资金账簿记载的金额为计税依据。对增加的实收资本，应就其增加部分贴花，因此，资金账簿应缴纳印花税＝（1200＋150）×0.05％＝0.675（万元）＝6750（元）。   
合计应缴纳的印花税＝40+6750＝6790（元）   
（3）财产租赁合同应按租金计征印花税＝72000×0.1％＝72（元）。   
（4）货物运输合同应按运输费用扣除装卸费金额的万分之五贴花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）。   
（5）委托加工合同应按加工费和提供的辅料金额合计计算印花税税额＝15000×0.05％＝7.5（元）。   
（6）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同，因此，该租赁合同应纳印花税税额＝50000×15×0.005％＝37.5（元）。   
（7）本年度该企业应缴纳印花税税额总计＝20＋6790＋72＋21＋7.5＋37.5＝6948（元）

第9题：

某金融机构2018年4月发生下列业务：与某企业签订融资租赁合同，租金合计1000万元；与某小型企业签订借款合同，借款金额为300万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰。针对上述业务该金融机构应缴纳印花税（ ）元。

A.500
B.650
C.10150
D.10000

答案：A
解析：
融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该金融机构应缴纳印花税=1000×0.05‰×10000=500（元）。

第10题：

甲企业2018年9月将闲置的办公楼出租给乙企业使用，双方签订的合同中注明该办公楼净值800万元，甲企业每月收取租金8万元，租期未定。当月甲企业还将包装物出租给丙企业，签订的租赁合同中注明包装物价值2万元，甲企业收取租金900元。下列关于甲企业应纳印花税的表述中，正确的有（ ）。

A.甲企业签订的办公楼租赁合同应缴纳印花税80元
B.甲企业签订的办公楼租赁合同因租期未定暂不缴纳印花税
C.甲企业在签订办公楼租赁合同时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花
D.甲企业签订的包装物租赁合同应缴纳印花税1元
E.甲企业签订的包装物租赁合同应缴纳印花税0.9元

答案：C,D
解析：
（1）甲企业的办公楼租赁合同在签订时无法确定印花税计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（2）对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。甲企业签订的包装物租赁合同应缴纳印花税=900×1‰=0.9（元），超过1角但不足1元，按1元贴花。

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