税务师职业资格

某电路生产企业2018年发放正式工工资230万元，季节工工资20万元，临时工工资10元，实发的职工培训费为5万元，其他职工教育费用7万元，企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是()万元。 A.6.5. B.11.25 C.12 D.14.

题目
某电路生产企业2018年发放正式工工资230万元，季节工工资20万元，临时工工资10元，实发的职工培训费为5万元，其他职工教育费用7万元，企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是()万元。

A.6.5.
B.11.25
C.12
D.14.
参考答案和解析
答案：C
解析：
注意，自2018年1月1日起，企业的职工教育经费扣除限额是工资薪金总额的8%。职工培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额= ( 230+20+10) x 8%=20.8 (万元)，所以一共可以扣除的职工教育经费=7+5=12 (万元)。
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相似问题和答案

第1题：

某企业2013年发生合理的工资、薪金支出800万元，职工福利费120万元，职工教育经费30万元，拨缴工会经费20万元；2014年发生合理的工资、薪金支出1000万元，职工福利费120万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费25万元。根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）

A.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工福利费为120万元

B.该企业2014年企业所得税前准予扣除的工会经费为20万元

C.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为16万元

D.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为25万元


参考答案：A, B, D

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生120万元，未超过扣除限额，准予据实扣除，选项A正确；
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际拨缴25万元，所以企业所得税前准予扣除工会经费20万元，选项B正确；
（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2013年职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20（万元），实际发生30万元，超过限额的10万元准予结转以后年度扣除；2014年职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25（万元），实际发生16万元，准予据实扣除，另外，上年未扣除的职工教育经费10万元中，有9万元准予在2014年扣除，剩余1万元准予结转以后纳税年度扣除，因此2014年准予扣除的职工教育经费为25万元，选项C不正确，选项D正确。

第2题：

济南市某商贸企业，2018年实现产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元。购置完毕即投入使用。
该企业税前允许扣除职工教育经费（ ）万元。

A.30
B.16
C.10
D.5

答案：B
解析：
本题考查企业所得税的税前扣除。职工教育经费支出不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除，即200×8％=16（万元），实际发生30万元，税前准予扣除16万元，超过部分以后年度结转扣除。

第3题：

某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元 (含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。

该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为 ( )万元。

A．150

B．200

C．250

D．300


正确答案：C
解析：本题考查企业所得税的扣除。支付给残疾职32212资的100%可以加计扣除。200+50=250万。

第4题：

某电路生产企业2018年发放正式工工资230万元,季节工工资20万元，临时工工资10万元,实发的职工培训费为5万元，其他职工教育费用7万元，企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是( )万元。

A.6.5
B.11.25
C.12
D.14

答案：C
解析：
集成电路设计企业和符合条件软件企业发生的职工培训费用全额税前扣除。职工培训费可以全额扣除,职工教育经费扣除限额=(230+20+10)x8%=20.8(万元),所以一共可以扣除的职工教育经费=7+5=12(万元)

第5题：

（2018年）某集成店里设计企业2018年发放正式工资230万元，季节工资20万元，临时工资10万元，实发职工培训费5万元，其他职工教育经费7万元，企业所得税税前可扣除的职工教育经费总额是（）万元。

A.20.8
B.11.25
C.12
D.14

答案：C
解析：
扣除限额（230+20+10）*8%=20.8万元
实际发生额7+5=12万元，实际发生职工教育经费小于限额，可全额扣除。

第6题：

某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元，2014年实发工资总额12200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算20144年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为()万元。

A.25

B.28

C.30

D.32


【参考答案】C【解析】2013年准予扣除的职工教育经费支出限额=1000*2.5%=25万元，2013年只能扣除25万元，4万元结转到以后年度扣除;2014年准予扣除的职工教育经费支出限额=1200*2.5%=30万元，28万元均准予扣除，13年尚未结转的4万元中可以再限额内扣除，因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30万元。

第7题：

某软件生产企业2013年列支职工工资300万元，发生职工教育经费12万元（含职工培训费用4万元），2012年结转的职工教育经费2万元。下列说法符合税法规定的有（ ）。

A.2012年未扣除的职工教育经费0.5万元结转至2013年扣除
B.2013年的职工培训费4万元可以全额扣除
C.2013年可以扣除的职工教育经费为11.5万元
D.2013年可以扣除的职工教育经费为7.5万元
E.结转至2014年扣除的职工教育经费为2.5万元

答案：B,C,E
解析：
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；软件生产企业的职工教育经费支出中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。所以准予税前扣除的职工教育经费支出=300×2.5%+4=11.5（万元），结转至2014年扣除的职工教育经费=12-11.5+2=2.5（万元）。

【知识点】 其他

第8题：

某生产化妆品的企业，2013年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()元。

A.106

B. 97.4

C. 99.9

D. 108.5


正确答案：B

第9题：

（2015年）某电路生产企业2018年发放正式工工资230万元，季节工工资20万元，临时工工资10元，实发的职工培训费为5万元，其他职工教育费用7万元，企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是（）万元。

A.6.5
B.11.25
C.12
D.14

答案：C
解析：
注意，自2018年1月1日起，企业的职工教育经费扣除限额是工资薪金总额的8%。职工培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=（230+20+10）×8%=20.8（万元），所以一共可以扣除的职工教育经费=7+5=12 （万元）。

第10题：

某集成电路设计企业2018年发放正式工工资230万元，季节工工资20万元，临时工工资10元，实发的职工培训费为5万元，其他职工教育费用7万元，企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是（ ）万元。

A.20.80
B.11.25
C.12
D.14

答案：C
解析：
本题的考核点是职工教育经费的扣除限额。集成电路设计企业和符合条件软件企业发生的职工培训费用全额税前扣除。职工教育经费扣除限额=（230+20+10）×8%=20.80（万元），所以一共可以扣除的职工教育经费=7+5=12（万元）。

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