税务师职业资格
我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2018年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。要求：根据上述资料，回答以下问题： （4）该企业2018年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.177.5 B.178.0 C.
题目
我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2018年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
（4）该企业2018年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
（4）该企业2018年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.177.5
B.178.0
C.181.5
D.170.0
B.178.0
C.181.5
D.170.0
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相似问题和答案
第1题：
某企业在A国设立分支机构，2000年度的收入是：
（1）境内所得为60万元；
（2）A国分支机构取得的生产经营收入折合人民币为55.6万元，成本费用为15.6万元，该国税率为35%，已按此税率缴纳了14万元的所得税；
请计算该企业在我国实际应缴纳的所得税。（我国的税率为33%，按分国不分项计算）
正确答案：
（1）企业在境外设立全资机构的境外所得
在A国的境外所得 ＝55.6－15.6＝40（万元）
（2）在A国的境外所得税税率扣除限额＝境内、外所得按税法规定计算的应纳税额×（来源于某国的境外所得÷境内、外所得额）＝（60+40）×33%×（40÷1100）＝8.25（万元）
（3）应纳税额＝境内、外所得×适用税率－境外所得扣除限额＝100×33%－8.25＝24.75（万元）
在A国已纳税未抵扣完的14－8.25＝5.75（万元），可以在以后的5年内抵扣。
（1）企业在境外设立全资机构的境外所得
在A国的境外所得 ＝55.6－15.6＝40（万元）
（2）在A国的境外所得税税率扣除限额＝境内、外所得按税法规定计算的应纳税额×（来源于某国的境外所得÷境内、外所得额）＝（60+40）×33%×（40÷1100）＝8.25（万元）
（3）应纳税额＝境内、外所得×适用税率－境外所得扣除限额＝100×33%－8.25＝24.75（万元）
在A国已纳税未抵扣完的14－8.25＝5.75（万元），可以在以后的5年内抵扣。
第2题：
我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<4>、2019年汇总纳税该企业实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<4>、2019年汇总纳税该企业实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.7.35
B.5.00
C.2.35
D.5.35
B.5.00
C.2.35
D.5.35
答案：A
解析：
2019年境内所得应缴纳所得税＝20×25%＝5（万元）,境外分公司应补缴所得税＝5.88－3.53＝2.35（万元），所以汇总纳税实际应缴纳企业所得税＝5＋2.35＝7.35（万元）。
第3题：
某公司从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30%，该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。即应补税额是（）万元.
A.1.4
B.2
C.2.3
D.2.6
参考答案：B
第4题：
我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2018 年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元(其中广告费620万元)，管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)。
根据上述资料，回答以下问题:
该企业2018年来源于境外的应纳税所得额是()万 元。
根据上述资料，回答以下问题:
该企业2018年来源于境外的应纳税所得额是()万 元。
A.10.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
答案：A
解析：
来源于境外的应纳税所得额=9÷( 1-20%x50%) =10 (万元)
注意:该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠，因此，用20%*50%的税率来还原。
注意:该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠，因此，用20%*50%的税率来还原。
第5题：
我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%。2017年境内产品销售收入4000万元,销售成本2000元缴纳税金及附加20万元销售表用700万元其中广告费620万元管理费用500万财务费用80万元取得境外分支机构税后经营所得9万元分支机构所在国企业所得税税率为20%该分支机构享受了该国减半征收所得税的优恵。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)
该企业2017年实际应缴纳企业所得税()万元
该企业2017年实际应缴纳企业所得税()万元
A.177.5
B.178．0
C.181.5
D.170．0
B.178．0
C.181.5
D.170．0
答案：C
解析：
境外分攴机构境外的实际纳税额=10×10%=1(万元)由于不考虑预提所得税和税收饶让境外所得实际抵免税额是1实际应缴纳企业所得税=720×25%+10×25%1=181.5(万元)
第6题：
国内某高新技术企业，适用企业所得税税率为15％，2019年取得产品不含税销售收入2000万元，销售成本900万元，销售费用200万元（其中业务宣传费用80万元），管理费用100万元，财务费用50万元，取得境外分公司税后所得30万元，已经缴纳该国的所得税10万元，境外所得适用25％的税率。
已知：该企业是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业；本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
<1>、该企业2019年来源于境外的应纳税所得额为（ ）万元。
已知：该企业是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业；本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
<1>、该企业2019年来源于境外的应纳税所得额为（ ）万元。
A.40
B.30
C.20
D.15
B.30
C.20
D.15
答案：A
解析：
来源于境外的应纳税所得额＝30＋10＝40（万元）
第7题：
我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%。2017年境内产品销售收入4000万元,销售成本2000元缴纳税金及附加20万元销售表用700万元其中广告费620万元管理费用500万财务费用80万元取得境外分支机构税后经营所得9万元分支机构所在国企业所得税税率为20%该分支机构享受了该国减半征收所得税的优恵。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)
该企业2017年境外所得的抵免限额是()万元
该企业2017年境外所得的抵免限额是()万元
A.2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
B.2.50
C.9.00
D.1.00
答案：B
解析：
境外所得抵免限额=10×25%=2.5万元)
第8题：
某公司某年度境内应纳税所得额为2000万元。其设在A国分支机构的境外应纳税所得额360万元,已在该国按20%的税率缴纳所得税;其设在B国分支机构的境外应纳税所得额800万元,已在该国按28%的税率缴纳所得税。
已知:该公司适用25%企业所得税率。
要求:根据以上条件计算该公司年度所得税应纳税额。
正确答案：
(2)A国境外所得税税款扣除限额=790×[360÷(2000+360+800)]=90(万元)
(3)B国境外所得税税款扣除限额=790×[800÷(2000+360+800)]=200(万元)
在A国已缴纳的所得税额为360×20%=72万元低于计算出的A国境外所得税税款扣除限额90万元应按实际缴纳的所得税税款扣除。
在B国已缴纳的所得税额为800×28%=224万元超过计算出的B国境外所得税税款扣除限额200万元应按计算出的扣除限额进行扣除其超过部分当年不能扣除。
(4)该公司实际应纳税额=790-72-200=518(万元)
(2)A国境外所得税税款扣除限额=790×[360÷(2000+360+800)]=90(万元)
(3)B国境外所得税税款扣除限额=790×[800÷(2000+360+800)]=200(万元)
在A国已缴纳的所得税额为360×20%=72万元,低于计算出的A国境外所得税税款扣除限额90万元,应按实际缴纳的所得税税款扣除。
在B国已缴纳的所得税额为800×28%=224万元,超过计算出的B国境外所得税税款扣除限额200万元,应按计算出的扣除限额进行扣除,其超过部分当年不能扣除。
(4)该公司实际应纳税额=790-72-200=518(万元)
(2)A国境外所得税税款扣除限额=790×[360÷(2000+360+800)]=90(万元)
(3)B国境外所得税税款扣除限额=790×[800÷(2000+360+800)]=200(万元)
在A国已缴纳的所得税额为360×20%=72万元低于计算出的A国境外所得税税款扣除限额90万元应按实际缴纳的所得税税款扣除。
在B国已缴纳的所得税额为800×28%=224万元超过计算出的B国境外所得税税款扣除限额200万元应按计算出的扣除限额进行扣除其超过部分当年不能扣除。
(4)该公司实际应纳税额=790-72-200=518(万元)
(2)A国境外所得税税款扣除限额=790×[360÷(2000+360+800)]=90(万元)
(3)B国境外所得税税款扣除限额=790×[800÷(2000+360+800)]=200(万元)
在A国已缴纳的所得税额为360×20%=72万元,低于计算出的A国境外所得税税款扣除限额90万元,应按实际缴纳的所得税税款扣除。
在B国已缴纳的所得税额为800×28%=224万元,超过计算出的B国境外所得税税款扣除限额200万元,应按计算出的扣除限额进行扣除,其超过部分当年不能扣除。
(4)该公司实际应纳税额=790-72-200=518(万元)
第9题：
国内某高新技术企业，适用企业所得税税率为15％，2019年取得产品不含税销售收入2000万元，销售成本900万元，销售费用200万元（其中业务宣传费用80万元），管理费用100万元，财务费用50万元，取得境外分公司税后所得30万元，已经缴纳该国的所得税10万元，境外所得适用25％的税率。
已知：该企业是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业；本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
<2>、该企业2019年境外所得的抵免限额为（ ）万元。
已知：该企业是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业；本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
<2>、该企业2019年境外所得的抵免限额为（ ）万元。
A.6
B.9
C.10
D.0
B.9
C.10
D.0
答案：A
解析：
抵免限额＝40×15％＝6（万元）
第10题：
我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<3>、2019年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额为（ ）万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<3>、2019年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额为（ ）万元。
A.5.88
B.3.53
C.4.70
D.2.60
B.3.53
C.4.70
D.2.60
答案：B
解析：
计算的抵免限额为5.88万元，实际缴纳的税额为3.53万元，实际抵免的所得税税额为3.53万元。