税务师职业资格

甲公司2014年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2019年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为12万元，折旧方法不变，该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2019年净利润的影响为减少净利润（ ）万元。A.10.72 B.12 C.16 D.14

题目
甲公司2014年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2019年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为12万元，折旧方法不变，该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2019年净利润的影响为减少净利润（ ）万元。

A.10.72
B.12
C.16
D.14
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相似问题和答案

第1题：

甲公司2002年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2007年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。则由于上述会计估计变更对2007年净利润的影响金额为（ ）万元。

A．－20.1

B．－18.76

C．－30

D．－28


正确答案：A
由于上述会计估计的变更对2007年净利润的影响金额为（减少）｛〔150－（150－10）÷10×4－6〕÷2－14｝×（1－33%）＝20.1（万元）。 

第2题：

甲公司2002年12月31日购入的一台管理用设备，原价1890万元，原估计使用年限为8年，预计净残值90万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2007年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为45万元，所得税率33%。于2007年1月1日此项会计估计变更使本年度净利润减少了（ ）万元。

A．165.83

B．247.5

C．57

D．472.5


正确答案：A
甲公司的管理用设备已计提折旧4年，累计折旧=（1 890-90）÷8×4年=900（万元），固定资产净值990万元。2004年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用=（990-45）÷（6-4）=472.5（万元）。本年度净利润减少=（472.5-225）×（1-33%）=1 65.83（万元）

第3题：

甲公司2006年12月31日购入的一台管理用设备，原价1 990万元，原估计使用年限为8年，预计净残值190万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2008年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为145万元，所得税税率为25%，不考虑暂时性差异问题。2008年1月1日此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了( )万元。

A．74.25

B．60

C．67.5

D．324


正确答案：A
解析：甲公司的管理用设备已计提折旧1年，计提折旧额=(1 990-190)÷8=225(万元)，固定资产的账面价值=1 990-225=1 765(万元)。2008年1月1日起。改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用=(1 765-145)÷(6-1)=324(万元)。本年度净利润减少=(324-225)×(1-25%)=74.25(万元)。

第4题：

甲公司于20×0年12月21日购入一台机器设备，并立即投入使用。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。20×4年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，预计净残值改为2000元，折旧方法不变。甲公司适用的所得税税率为25％，则该估计变更对20×4年净利润的影响金额是（ ）元。

A.16000
B.12000
C.4000
D.3000

答案：B
解析：
已计提的折旧额＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），变更当年按照原估计计算的折旧额＝（84000－4000）÷8＝10000（元），变更后计算的折旧额＝（84000－30000－2000）÷（5－3）＝26000（元），故该估计变更对20×4年净利润的影响金额＝（10000－26000）×（1－25％）＝－12000（元）。

第5题：

甲公司2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。甲公司所得税率为25%，则由于上述会计估计变更对2008年净利润的影响金额为（ ）万元。

A．-22.5

B．-18.76

C．+22.5

D．-28


正确答案：A
由于上述会计估计的变更对2008年净利润的影响金额(减少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(万元) 

第6题：

甲公司2003年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。2007年及以前年度所得税税率为33%，2008年所得税税率按照规定改为25%，则由于上述会计估计变更对 2008年净利润的影响金额为( )万元。

A．-22.5

B．-21

C．-18.76

D．-31


正确答案：A
解析：由于上述会计估计的变更对2008年净利润的影响金额为(减少){[150-(150- 10)÷10×4-6]÷2-14}×(1-25%)=22.5(万元)。

第7题：

甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60 000元，该公司的所得税税率自2008年起按照税法规定改为25%，2008年以前所得税税率为33%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。由于上述会计估计变更造成2011年净利润减少额为（ ）元。

A．60 000

B．52 500

C．—80 000

D．—70 000


正确答案：A
按照原使用年限和净残值，2011年应计提折旧＝(1 500 000—100 000)/10＝140 000(元)，按照变更后的使用年限和净残值，2011年应计提折旧＝(1 500 000—140 000×4—60 000)/4＝220 000(元)，对2011年净利润的影响＝(220 000一140 000)×(1—25%)＝60 000(元)(减少净利润)。

第8题：

甲公司2003年12月31日购入的一台管理用设备，原价1 990万元，原估计使用年限为8年，预计净残值190万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2008年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为145万元，所得税税率为25%，假设税法也允许作相应调整。2008年1月1日此项会计估计变更使本年度净利润减少了（ ）万元。（保留两位小数）

A．185.63

B．75

C．67.5

D．320


正确答案：A
甲公司的管理用设备已计提折旧4年，每年折旧额=(1990—190)÷8=225(万元)，累计折旧＝225×4＝900(万元)，固定资产的账面价值=1990—900=1090(万元)。2008年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用=(1090—145)÷(6—4)=472.5(万元)。本年度净利润减少=(472.5—225)×(1—25%)=185.63(万元)。

第9题：

2×13年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2×18年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，预计净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更的表述，错误的是（ ）。

A.2×18年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B.对2×18年净利润的影响为120万元
C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

答案：D
解析：
变更前每年的折旧额＝（3000－200）/10＝280（万元），2×18年会计估计变更后每年计提折旧＝（3000－280×4－120）/4＝440（万元）。2×18年年末账面价值＝3000－280×4－440＝1440（万元）；计税基础＝3000－280×5＝1600（万元）；可抵扣暂时性差异＝1600－1440＝160（万元）；递延所得税资产＝160×25%＝40（万元）。对2×18年净利润的影响＝（440－280）×75%＝120（万元）。

第10题：

甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（　　）万元。

A.7
B.8
C.6
D.5

答案：B
解析：
会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额=（150-10）/10=14（万元），至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14×4=94（万元）。变更折旧年限后，2016年该项资产应计提折旧=（94-6）/（8-4）=22（万元），则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额=22-14=8（万元）。

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