初级会计职称
2019年12月6日，甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值100 000元的B上市公司股票，售价为206 000元，则该项业务转让金融商品应交增值税为（ ）元。 A.6000 B.11660.38 C.12360 D.60000
题目
2019年12月6日，甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值100 000元的B上市公司股票，售价为206 000元，则该项业务转让金融商品应交增值税为（ ）元。
A.6000
B.11660.38
C.12360
D.60000
B.11660.38
C.12360
D.60000
参考答案和解析
答案：A
解析：
转让金融商品应交增值税＝（206 000－100 000）/（1＋6%）×6%＝6 000（元）。
会计分录为
借：应交税费——转让金融商品应交增值税6 000
贷：投资收益6 000
会计分录为
借：应交税费——转让金融商品应交增值税6 000
贷：投资收益6 000
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相似问题和答案
第1题：
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
B.-200
C.500
D.-500
答案：A
解析：
甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2800=200（万元）。
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产—成本”科目的金额正确的是（ ）万元。
（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产—成本”科目的金额正确的是（ ）万元。
A.495
B.501.25
C.500
D.501.325
B.501.25
C.500
D.501.325
答案：A
解析：
企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目，不应构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”中。
借：交易性金融资产—成本 495
应收股利 5
贷：其他货币资金—存出投资款 500
借：投资收益 1.25
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.075
贷：其他货币资金—存出投资款 1.325
@##
借：交易性金融资产—成本 495
应收股利 5
贷：其他货币资金—存出投资款 500
借：投资收益 1.25
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.075
贷：其他货币资金—存出投资款 1.325
@##
第3题：
2008年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万，乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在2008年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为( )万元。
A．1.5
B．2
C．0.5
D．1
正确答案：A
解析：甲公司的分录如下：
借：可供出售金融资产 10.5
银行存款 0.5
贷：固定资产清理 10
营业外收入 1
借：可供出售金融资产——公允价值变动 1.5
贷：资本公积——其他资本公积 1.5
解析：甲公司的分录如下：
借：可供出售金融资产 10.5
银行存款 0.5
贷：固定资产清理 10
营业外收入 1
借：可供出售金融资产——公允价值变动 1.5
贷：资本公积——其他资本公积 1.5
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：
（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（5）根据资料（1）至资料（4），甲公司有关会计处理对2019年末利润表“营业利润”项目的影响金额为（ ）万元。
（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（5）根据资料（1）至资料（4），甲公司有关会计处理对2019年末利润表“营业利润”项目的影响金额为（ ）万元。
A.1013.4
B.1 023.4
C.1 070
D.1 080
B.1 023.4
C.1 070
D.1 080
答案：A
解析：
对2019年末利润表“营业利润”项目的影响金额＝－10（资料1）＋80（资料2）＋400（资料3）＋600（资料4）－56.6（资料4）＝1013.4（万元）。
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：
（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（2）根据资料（2），甲公司进行会计处理可能涉及的会计科目是（ ）。
（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（2）根据资料（2），甲公司进行会计处理可能涉及的会计科目是（ ）。
A.其他货币资金
B.投资收益
C.应收股利
D.应付股利
B.投资收益
C.应收股利
D.应付股利
答案：B,C
解析：
资料（2）会计分录：
宣告发放时：
借：应收股利 80
贷：投资收益80
宣告发放时：
借：应收股利 80
贷：投资收益80
第6题：
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（1）至（3）,下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（1）至（3）,下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A.98.09
B.100
C.99.34
D.94.34
B.100
C.99.34
D.94.34
答案：A
解析：
（1）借：交易性金融资产—成本 495
应收股利 5
贷：其他货币资金—存出投资款 500
借：投资收益 1.25
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.075
贷：其他货币资金—存出投资款 1.325
对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25
（2）2018年3月20日：
借：其他货币资金—存出投资款 5
贷：应收股利 5
2018年3月31日：
借：公允价值变动损益 15
贷：交易性金融资产—公允价值变动 15
对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25
（3）借：其他货币资金—存出投资款 600
交易性金融资产—公允价值变动 15
贷：交易性金额资产—成本 495
投资收益 120
借：投资收益 5.66
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 5.66
对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+120-5.66=98.09（万元）@##
应收股利 5
贷：其他货币资金—存出投资款 500
借：投资收益 1.25
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.075
贷：其他货币资金—存出投资款 1.325
对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25
（2）2018年3月20日：
借：其他货币资金—存出投资款 5
贷：应收股利 5
2018年3月31日：
借：公允价值变动损益 15
贷：交易性金融资产—公允价值变动 15
对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25
（3）借：其他货币资金—存出投资款 600
交易性金融资产—公允价值变动 15
贷：交易性金额资产—成本 495
投资收益 120
借：投资收益 5.66
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 5.66
对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+120-5.66=98.09（万元）@##
第7题：
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元。出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
B.-200
C.500
D.-500
答案：C
解析：
甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益＝3000-2500＝500（万元）。
第8题：
2009年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万元，乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在2009年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为( )万元。
A．1.5
B．2
C．0.5
D．1
正确答案：A
解析：甲公司换人可供出售金融资产的入账价值=11+0.5-1=10.5(万元)，2009年末计入资本公积的金额=12-10.5=1.5(万元)。
解析：甲公司换人可供出售金融资产的入账价值=11+0.5-1=10.5(万元)，2009年末计入资本公积的金额=12-10.5=1.5(万元)。
第9题：
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 26 400 000 元；出售时该金融资产的公允价值为 25 700 000 元；甲公司购入该交易性金融资产时，支付价款 26 000 000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 500 000 元）。已知转让金融商品适用的增值税税率为 6％，不考虑其他因素，甲公司转让该金融商品应交增值税为（ ）元。
A.39 622.64
B.700 000
C.22 641.51
D.400 000
B.700 000
C.22 641.51
D.400 000
答案：C
解析：
转让金融商品应交增值税＝（26 400 000－26 000 000）÷（1＋6％）×6％＝22 641.51（元）。
甲公司应编制如下会计分录：
借：投资收益 22 641.51
贷：应交税费—— 转让金融商品应交增值税 22 641.51
甲公司应编制如下会计分录：
借：投资收益 22 641.51
贷：应交税费—— 转让金融商品应交增值税 22 641.51
第10题：
甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：
（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（4）根据资料（1）至资料（4），下列各项中，关于甲公司处置乙公司股票的会计处理正确的是（）。
A.借：其他货币资金6 000
交易性金融资产——公允价值变动400
贷：交易性金融资产——成本5 000
投资收益1 400
B.借：其他货币资金6 000
贷：交易性金融资产——成本5 000
——公允价值变动400
投资收益600
C.借：投资收益56.6
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税56.6
D.借：投资收益56.6
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）56.6
（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（4）根据资料（1）至资料（4），下列各项中，关于甲公司处置乙公司股票的会计处理正确的是（）。
A.借：其他货币资金6 000
交易性金融资产——公允价值变动400
贷：交易性金融资产——成本5 000
投资收益1 400
B.借：其他货币资金6 000
贷：交易性金融资产——成本5 000
——公允价值变动400
投资收益600
C.借：投资收益56.6
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税56.6
D.借：投资收益56.6
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）56.6
答案：B,C
解析：
资料（4）会计分录：
借：其他货币资金 6 000
贷：交易性金融资产——成本 5 000
——公允价值变动 400
投资收益 600
借：投资收益 56.6
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 56.6
借：其他货币资金 6 000
贷：交易性金融资产——成本 5 000
——公允价值变动 400
投资收益 600
借：投资收益 56.6
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 56.6