中级会计职称
（2015年）丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。丁公司编制了2015年度各季度的现金预算，部分信息如下表所示： 公司2015年现金预算的部分信息 单位：万元注：表中“×”表示省略的数据。 ? 要求：确定上表中英文字母代表的数
题目
公司2015年现金预算的部分信息
单位：万元
注：表中“×”表示省略的数据。
?
要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）
相似问题和答案
第1题：
某企业2009年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款，借款本金为100000元，季度利率为8%，每季度末计提利息，到期一次支付本息。
要求：编制取得借款、计提利息、偿还借款的分录。（答案中的金额单位用元表示）
1．(1) 2009年7月1日取得借款的分录为：
借：银行存款100 000
贷：短期借款100 000
(2)2009年9月30日计提利息的分录为：
借：财务费用8 000
贷：应付利息8 000(100 000 ×8%)
(3) 2009年偿还借款的分录为：
借：短期借款100 000
应付利息8 000
财务费用8 000
贷：银行存款116 000
第2题：
丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数;新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款;借款利息按级毒平均计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：
丁公司2015年现金预算的部分信息 单位：万元
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 |
现金余缺 | -7 500 | （C） | × | -450 |
长期借款 | 6 000 | 0 | 5 000 | 0 |
短期借款 | 2 600 | 0 | 0 | （E） |
偿还短期借款 | 0 | 1450 | 1 150 | 0 |
偿还短期借款利息（年利率8%） | 52 | （B） | （D） | × |
偿还长期借款利息（年利率12%） | 540 | 540 | × | 690 |
期末现金余额 | （A） | 503 | × | × |
注：表中“×”表示省略的数据。
要求：
【题干】确定上表中英文字母的数值(不需要列示计算过程)。
【答案】：
A=-7500+6000+2600-52-540=508(万元)。
B=2600×8%/4=52(万元)。
注意：本题已经说明了利息支付方式，所以不能默认为是利随本清，而是将所有短期借款利息分摊到各季度，由于1450是季末归还的，所以本季度还是归还原借款2600一个季度的利息，也就是与第一季度利息相同。
C-1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545(万元)。
D=(2600-1450)×8%/4=23(万元)(道理同B的计算，1150是季度末归还的，所以本季度还是要计算利息，既要计算本季度初短期借款 2600-1450一个季度的利息)。
-450+E-690-E×8%/4500，
得出E大于等于1673.47，
所以E=1700(万元)。
第3题：
ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示：
2006年度ABC公司现金预算 金额单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
①期初现金余额 40 × × × （H）
②经营现金收入 1010 × × × 5 516.3
③可运用现金合计 × 1 396.30 1 549 × （I）
④经营现金支出 800 × × 1 302 4 353.7
⑤资本性现金支出 × 300 400 300 1 200
⑥现金支出合计 1 000 1 365 × 1 602 5 553.7
⑦现金余缺 （A） 31.3 -37.7 132.3 ×
⑧资金筹措及运用 0 19.7 （F） -72.3 ×
加：短期借款 0 （C） 0 -20 0
减：支付短期借款利息 0 （D） 0.3 0.3 ×
购买有价证券 0 0 -90 （G） ×
⑨期末现金余额 （B） （E） × 60 （J）
说明：表中用“×”表示省略的数据。
要求：
计算上表中用字母“A—J”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。
A=40+1 010-1 000=50 B＝50+0=50
C=20 D＝20×1.5%＝0.3
E=31.3+19.7=51 F＝-0.3+90＝89.7
－20－0.3－G＝－72.3
所以，G＝52 I=40+5 516.3＝5 556.3
H=40 J=60
第4题：
（1）根据题干资料和表格中已知数据计算表格中字母表示的未知指标，并写出计算过程。
B＝50＋5＝55（万元）（0.5分）
E＝D×8%×3/12＝0.02D
C＝D－E＝0.98D
根据31＋C＝50得：C＝19，解得D＝19.39（万元），由于D为10万元的整数倍，所以，D＝20（万元）（0.5分），E＝20×0.02＝0.4（万元）（0.5分），C＝20－0.4＝19.6（万元）（1分）
F＝0－0.4－（－90）＝89.6（万元）（0.5分）
H＝全年的期初现金余额＝第一季度期初的现金余额＝1050－1010＝40（万元）（0.5分）
第二季度期初的现金余额＝第一季度期末的现金余额＝55（万元）
第二季度的经营现金收入＝1396－55＝1341（万元）
第三季度期初的现金余额＝第二季度期末的现金余额＝31＋19.6＝50.6（万元）
第三季度的经营现金收入＝1549－50.6＝1498.4（万元）
第四节度期初的现金余额＝第三季度期末的现金余额＝89.6－37＝52.6（万元）
第四季度可供支配现金合计＝1602＋172＝1774（万元）
第四季度经营现金收入＝1774－52.6＝1721.4（万元）
I＝1010＋1341＋1498.4＋1721.4＝5570.8（万元）（1分）
K＝（1000－800）＋300＋400＋300＝1200（万元）（0.5分）
J＝800＋（1365－300）＋（1586－400）＋1302＝4353（万元）（0.5分）
L＝40＋5570.8－1200－4353＋0＝57.8（万元）（0.5分）
第四季度期末的现金余额＝全年的期末现金余额＝57.8（万元）
M＝57.8－172＝－114.2（万元）（0.5分）
N＝20×0.02＝0.4（万元）（0.5分）
G＝114.2－10－0.4＝103.8（万元）（0.5分）
第5题：
丁公司2016年年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均讨+提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2017年分季度的现金预算，部分信息如表3-8所示：
要求：确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。
A=-7500+6000+2600-52-540=508(万元) B=2600×8％／4=52(万元)
【提示】本题已经说明了利息支付方式，所以不能默认为是利随本清，而是将所有短期借款利息分摊到各季度，由于1 450万元是季末归还的，所以本季度还是归还原借款2600万元一个季度的利息，也就是与第一季度利息相同。
C-1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545(万元)
D=(2600-1450)×8％／4=23(万元)(道理同B的计算，1 150万元是季度末归还的，所以本季度还是要计算利息，即要计算本季度初短期借款(2600-1450)一个季度的利息。)
-450+E-690-E×8％／4500
得出E1673.47
因为借款为100万元的倍数，所以E=1700(万元)。
第6题：
已知，M公司预算期有关资料：
（1）预计2～7月的销售额分别为4000万元、5 000万元、6 000万元、7 000万元、8 000万元和9 000万元：
（2）各月销售收入中当月收现20％，次月收现70％，再次月收现10％；
（3）每月的材料采购金额是下月销货的70％；（4）各月购货付款延后l个月；
（5）若现金不足，可向银行借款（1 000万元的倍数）；若现金多余，可归还借款（1 000万元的倍数）；每个季度末付息；
（6）期末现金余额最低为6 000万元；
（7）其他资料见现金预算表，如表19一5所示。要求：完成第二季度现金预算的编制工作。
表19—5 月份
四
五
六
七
（1）期初余额
8 000
（2）收账
（3）购货
（4）工资
750
100
1 250
（5）其他付现费用
100
100
700
（6）预交所得税
2000
（7）购置同定资产
8 000
（8）现金多余或不足
（9）向银行借款（1 000万元的倍数）
（10）偿还银行借款（1 000万元的倍数）
（11）支付借款利息（每个季度末付息，年
利率l2％）
（12）期末现金余额（最低6 000万元）
销货现金收入与直接材料支出预算，如表l9—6所示。表19—6月份四五六七销售收入400050006000700080009000收账：销货当月(销售收入的20％)120014001600销货次月(销售收入的70％)350042004900销货再次月(销售收入的10％)400500600续表月份四五六七收账合计510061007100采购金额(下月销货的70％)4200490056006300购货付款(延后l个月)4200490056006300表19—7现金预算月份四五六七(1)期初余额800060506050(2)收账510061007100(3)购货420049005600(4)工资7501001250(5)其他付现费用100100700(6)预交所得税2000(7)购置同定资产8000(8)现金多余或不足5070503600(9)向银行借款(1000万元的倍数)60003000(10)偿还银行借款(10013万元的倍数)1000(11)支付借款利息(年利率12％，每季度末付息)200(12)期末现金余额(最低6000万元)605060506400【提示】4月末现金余额的计算：50+借款6000借款5950借款=6000(万元)则：期末现金余额=50+6000=6050(万元)5月末现金余额的计算：7050-还款6000还款≤1(750还款=1000(万元)则：期末现金余额=7050—1000=6050(万元)6月末现金余额的计算：3600+借款一[5000×(12％／l2)×3+1000×(12％／l2)×2十借款×(12％／l2)×1]6000借款2595．96借款=3000(万元)利息=5000×(12％／l2)×3+1000×(12％／l2)×2+3000×(12％／l2)×1=200(万元)则：期末现金余额=3600+3(700—200=6400(万元)
第7题：
ABC公司2016年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50万～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2016年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2016年度现金预算的部分数据如下表所示：
2016年度ABC公司现金预算
单位：万元
说明：表中用“*”表示省略的数据。
要求：计算上表中用字母“A-J”表示的项目数值(除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程)。
A=40+1010-1000=50(万元) B=50+0=50(万元)
C=20(万元)
D=20×1.5％=0.3(万元)
E=31.3+19.7=51(万元)
F=90-0.3=89.7(万元)
G=72.3-20-0.3=52(万元)
H=40(万元)
I=40+5516.3=5556.3(万元)
J=60(万元)
第8题：
甲公司是一家生产辣椒酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：
(1)该公司只生产一种50千克桶装辣椒酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。
(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2／3在本季度内收到现金，另外1／3于下一个季度收回。
(4)采购辣椒原料预计支出912万元，第一季度需要预付50％，第二季度支付剩余的款项。
(5)直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。
(6)付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
(7)每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
(8)全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。
(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。
(10)期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8％，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入表3-10中，不必列出计算过程。
第一季度现金收入合计
=年初的250+一季度销售收入的2／3
=250+750×2／3
=750(万元)
第一季度期末现金余额
=15+750-746
=19(万元)
第二季度现金收入合计
=1800×2／3+750×1／3
=1450(万元)
第二季度现金余缺=19+1450-2326=-857(万元)
假设第二季度借款为A，则：
-857+A-A×2％>10
得出：A>884.69
由于A必须是5万元的整数倍，所以A=885(万元)
即第二季度向银行借款885万元
第二季度支付借款利息
=885×2％=17.7(万元)
第二季度期末现金余额
=-857+885-17.7=10.3(万元)
第三季度现金收入合计=750×2／3+1800×1／3
=500+600=1100(万元)
第三季度现金余缺=10.3+1100-490=620.3(万元)
假设第三季度还款为B，则：
620.3-B-17.7>10
得出：B<592.6
由于B必须是5万元的整数倍，所以B=590(万元)
即：第三季度归还银行借款590万元
第三季度支付借款利息
=885×2％=17.7(万元)
第三季度期末现金余额
=620.3-590-17.7=12.6(万元)
第四季度现金收入合计
=750×2／3+750×1／3=750(万元)
第四季度现金余缺
=12.6+750—490=272.6(万元)
第四季度支付借款利息
=(885-590)×2％=5.9(万元)
假设第四季度还款为C，则：
2726-C-5.9>10
得出：C<256.7
由于C必须是5万元的整数倍，所以C=255(万元)
即：第四季度归还银行借款255万元
第四季度期未现金余额
=272.6-255-5.9=11.7(万元)
现金支出合计
=746+2326+490+490=4052(万元)
现金多余或不足=15+4050-4052=13(万元)
第9题：
东方公司2008年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为5万元的倍数，年利息率为6%，。借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2008年该公司无其他融资计划。
东方公司编制的2008年度现金预算的部分数据如下表所示：
2008年度东方公司现金预算 金额单位：万元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 ①期初现金余额
②经营现金收入
③可运用现金合计
④经营现金支出
⑤资本性现金支出
⑥现金支出合计
⑦现金余缺
⑧资金筹措及运用
加：短期借款
减：支付短期借款利息
购买有价证券 50
1080
* *
155
1075
（A）
O
O
0
O 1400 300
1505
-105
157.6
（C）
（D）
O *
*
1450
_
*
400
*
-40
（F）
O
2.4
-100 200 152.3 -20
2.4
（E） （G）
5570
（H）
（M）
1055
（L）
（K）
（J）
O
*
* ⑨期末现金余额 （B） 52.6 60 （I）
说明：表中“*”表示省略的数据。
要求：计算上表中用字母“A～M”表示的项目数值（除“G”和“I”项外，其余各项必须列出计算过程）
A＝50+1080—1075＝55(万元)
B＝55+O＝55(万元)
根据题意可知：D＝C×6%×3/12，且C-D＝157.6(万元)
所以：C＝C×6%×3/12＝157.6(万元)
解得：C＝160(万元)
因此：D＝160×6%×3/12＝2.4(万元)
152.3+(-20)-2.4-E＝60
解得：E＝69.9(万元)
F＝O-2.4-(-100)＝97.6(万元)
G＝50(万元)
H＝50+5570＝5620(万元)
I＝60(万元)
第四季度资金筹措与运用＝60-152.3＝-92.3(万元)
J＝157.6+97.6—92.3＝162.9(万元)
K＝60-162.9＝-102.9(万元)
L＝5620-(-102.9)＝5722.9(万元)
M＝5722.9-1055＝4667.9(万元)
第10题：
（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。
（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程）。
现金预算 单位： 万元
相关计算说明：
因为2017年末，公司有现金12万元，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，所以第一季度期初现金余额＝12＋255＝267（万元）。
根据题目条件“所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回”，第一季度本期销售本期收款＝1500×2/3＝1000（万元）。
又因为“应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回”，所以第一季度上期销售本期收款为500万元。
第二季度本期销售本期收款＝750×2/3＝500（万元），第一季度销售额的1/3会在第二季度收回，所以第二季度上期销售本期收款＝1500×1/3＝500（万元）。
第三季度和第四季度也是同样的计算思路。
因为短期借款每季度末支付一次利息，所以第一季度支付短期借款利息＝255×8%/4＝5.1（万元）。
第一季度期末最低现金余额要根据第二季度的现金净需求确定，第二季度现金净需求＝100－1000＝－900（万元），所以第一季度期末最低现金余额为10万元。
第一季度期末现金余额＝可供使用现金－现金支出合计－现金筹措与运用＝1767－1750－5.1＝11.9（万元）
假设第二季度短期投资X万元，1011.9－100－255－5.1－X≥10，解得X≥641.8，因为“借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数”，所以短期投资为640万元。
因为第四季度的现金支出1950－现金收入1250＝700（万元），所以第三季度期末最低现金余额应为710万元。
为了满足第三季度期末最低现金余额的要求，需要收回短期投资，假设收回短期投资X，那么761.8－500＋6.4＋X≥710，解得X≥441.8，所以应该收回短期投资445万元。（因为收回短期投资发生在期末，所以收回短期投资不影响投资报酬。）
假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。也就是说，2019年第一季度的现金净需求额＝2018年第一季度的现金净需求额＝1750－1000－500＝250（万元），所以，2018年第四季度的期末最低现金余额为250＋10＝260（万元）。
假设第四季度短期借款为X，1963.2－1950＋1.95＋195＋X≥260，解得X≥49.85，所以第四季度的短期借款为50万元。