第1题:
注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2008年12月份,企业账务处理为:
借:其他应付款 5000
贷:营业外收入 5000
经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的出租包装物押金,该公司2007年11月收取包装物押金时,企业账务处理为:
借:银行存款 5000
贷:其他应付款 5000
企业已结账,则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率17%,企业所得税税率25%,不考虑其他税种)
A.借:营业外收 5000 贷:其他业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
B.借:以前年度损益调整 726.50 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
C.借:应交税费—应交所得税 181.63 贷:本年利润 181.63
D.借:本年利润 726.50 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
E.借:利润分配—未分配利润 544.87 贷:以前年度损益调整 544.87
第2题:
A.75
B.110
C.25
D.60
第3题:
某纺织企业2001年产品销售收入为300万元(不含增值税),转让无形资产收入60万元,销售成本占销售收入的比重为80%,期间费用20万元:该企业当年增值税进项税金为 21万元。(该企业增值税税率为17%,企业所得税税率为33%,城市维护建设税、教育费附加不计)根据上述资料回答下列问题:
该企业应缴纳的税种有( )。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.企业所得税
第4题:
第5题:
某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元,
库存商品科目余额是500000元,当期的主营业务成本是400000元,假设该企业已经结账,请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税率17%,所得税率33%)
第6题:
某企业2007年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报,并缴纳了当年的营业税和所得税。该企业纳税申报有关资料如下:该企业2007年营业收入为1 458 000元,营业支出为I 272 000元,缴纳的营业税为72 900元,缴纳的所得税为37 323元,2008年,税务机关在税务检查中发现该企业通过虚假发票等手段,隐瞒实际收入和支出的情况。经查实该企业2007年实际收入为1 638 000元,营业支出为126 000元。该企业适用的营业税率为5%。2007年适用的所得税率为33%。
要求:根据税收征收管理法律制度,分析该企业在税收上属于何种行为?应如何进行处理?
(1)该企业的行为属于偷税行为。
(2)该企业偷税数额如下:
偷缴营业税额
=(1 638 000-1 458 000)×5%=9 000(元)
偷缴所得税额
=[(1 638 000-126 000)-(1 458 000)
=1 272 000)-9 0003×33%
=1 317 000×33%=434 610(元)
该企业偷税数额合计
=9 000+434 610-443 610(元)
(3)该企业2007年应纳税额
=1 638 000×5%+(37 323+434 610)
=81 900+471933=533 833(元)
该企业偷税数额占应纳税额的比例为:
443 610÷553 833×100%=80%
根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定,通过虚假手段,隐瞒实际收入和支出,在账簿上多列支出或不列、少列收入,偷税数额在1万元以上且占应纳税额10%以上的,即构成偷税罪。该企业偷税数额达443 610元,偷税数额达应纳税额的80%,构成偷税罪。根据《刑法》和《税收征收管理法》的规定,应由税务机关追缴其偷税税款443 610元,并对该单位处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以上7年以下有期徒刑。
第7题:
甲企业2010年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为1000000元,所得税税率为25%,当年按税法核定的全年计税工资为200000元,该企业全年实发工资为220000元。假定该企业全年无其他纳税调整事项,不存在暂时性差异的影响。
要求:(1)计算企业应交所得税(列出计算过程);(2)编制应交所得税的会计分录。(4分)
第8题:
注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2008年 12月份,企业账务处理为: 借:其他应付款 5000 贷:营业外收入 5000 经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的出租包装物押金,该公司2007年11月收取包装物押金时,企业账务处理为: 借:银行存款 5000 贷:其他应付款 5000 企业已结账,则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率17%,企业所得税税率25%,不考虑其他税种)
A.借:营业外收入 5000 贷:其他业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
B.借:以前年度损益调整 726.50 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
C.借:应交税费—应交所得税 181.63 贷:本年利润 181.63
D.借:本年利润 726.50 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
E.借:利润分配—未分配利润 544.87 贷:以前年度损益调整 544.87
第9题:
第10题: