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精编国家开放大学电大本科《纳税筹划》2023期末试题及答案（试卷号：1334）
车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”，其中“单位”指( )。
A．国有企业
B．私营企业
C．股份制企业
D．集体企业
E．个体工商户
下列说法错误的是( )。
A．个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人
B．凡实行查账征税办法的，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～30%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税
C．投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税
D．税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员
解析：B项中“30%”改为“35%”。
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，属于企业所得税的纳税义务人的是( )。
A．个人独资企业
B．国有企业
C．集体企业
D．联营企业
E．合伙企业
企业所得税的纳税义务人包括()。
A.国有企业
B.个人独资企业
C.股份制企业
D.合伙企业
A.扣缴义务人
B.实际负税人
C.纳税义务人
D.税务机关
国家开放大学电大本科纳税筹划2023期末试题及答案（试卷号：1334） 国家开放大学电大本科纳税筹划2023期末试题及答案（试卷号：1334） 一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分） 1纳税筹划的主体是( )。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2纳税筹划最重要的原则是( )。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 3负有代扣代缴税款义务的单位、个人是( )。 A. 实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关 4我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为( )。 A. 7% B10% C13% D. 17% 5适用消费税复合税率的税目有( )。 A卷烟 B烟丝 C黄酒 D啤酒 6企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业( )。 A国有、集体企业 B联营、股份制企业 C私营企业 D个人独资企业和合伙企业 7企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是( )。 A职工福利费 B广告宣传费 C公益性捐赠 D赞助费支出 8个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收的是( )。 A稿酬所得 B劳务报酬所得 C红利所得 D偶然所得 9目前应征个人所得税的项目是( )。 A国债利息 B股票红利 C储蓄利息 D保险赔款 10下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是( )。 A载客汽车 B载货汽车 C三轮车 D船舶 二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分） 11纳税筹划的合法性要求是与( )的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 12按照性质的不同，纳税人可分为( )。 A扣缴义务人 B法人 C负税人 D自然人 13消费税的税率分为( )。 A比例税率 B定额税率 C复合税率 D累进税率 14企业所得税的纳税义务人包括( )。 A国有企业 B个人独资企业 C股份制企业 D合伙企业 15下列属于个人所得税纳税人的有( )。 A在中国境内有住所 B在中国境内无住所但居住满半年 C在中国境内无住所但居住满1年 D在中国境内有住所但未居住 三、判断正误（正确的在括号内划，错误的划，每小题1分，共10分） ()16. 纳税筹划的主体是税务机关。 ()17纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 ()18商品交易行为是税负转嫁的必要条件。 ()19税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 ()20一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 ()21金银首饰的消费税在委托加工时收取。 ()22委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。 ()23合伙制企业不适用企业所得税。 ()24年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。 ()25个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。 四、简答题（每小题10分，共20分） 26简述纳税筹划产生的原因。 答：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包 括以下几点： (1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力 (3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 (4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 27税率筹划的一般方法有哪些？ 答：(1)比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。 (2)累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。 五、案例分析题（每小题20分，共40分） 28.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款非高档护肤类面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组成套装销售，其中包括：售价40元的洗面奶，售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及售价120元的该款非高档护肤类面霜，包装盒费用为20元，该化妆品套装销售定价为350元（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，成套化妆品的税率为15%，高档护肤类化妆品税率为15%非高档护肤护发品不征收消费税）。 计算分析该公司应如何进行消费税筹划？ 答:以上产品中,洗面奶和面霜是护肤护发品,不属于消费税的征收范围,眼影和粉饼属于化妆品,适用15%税率。如果采用组套销售方式,公司每销售-套产品,都需缴纳消费税。350应纳税额= (350/1-15%*15% X15%)=61.77元。 而如果改变做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时,暂时不组套(配比好各种商品的数量),并按不同商品的销售额分别核算,分别开具发票，由商家按照设计组套包装后再销售(实际上只是将组套包装的地点、环节调整厂一下,向后推移),则:化妆品公司应缴纳的消费税为每套 (80+90/1-15%*15%)= 30元。1-15% 两种情况相比,第二种方法每套产品可以节约税款31. 77元(61.77- 30) 29.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，按20%的所得税税率缴纳企业所得税，请计算分析李先生以什么身份纳税比较合适（本题不考虑小型微利企业减半征收企业所得税问题） 答:李先生如成立公司制企业,则: 年应纳企业所得税税额=180000 X20% =18 000 (元) 应纳个人所得税税额=180000X(1-20%)X20%=28800(元) 共应纳所得税税额=36000+28 800 = 64 800(元) 所得税税负=64800/180000*100%= 36 % 李先生如成立个人独资企业,则: 应纳个人所得税税额=180000X35 %-6750 = 56250(元) 所得税税负= 56250/180000 X100%= 31.25% 可见,成立公司制企业比成立个人独资企业多缴所得税8550元(64800-56250),税负增加4.75 % *(36 %-31.25 %)。
A.联营、股份制企业
B.个人独资企业和合伙企业
C.国有、集体企业
D.私营企业
负有代扣代缴义务的单位、个人是( )
A.实际负税人
B.扣缴义务人
C.纳税义务人
D.税务机关
税法规定，个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。下列有关扣缴义务人的法定义务的表述中，不正确的是 ( )。
A．扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款
B．如果纳税人拒绝履行纳税义务，扣缴义务人在支付纳税人应纳税所得的同时，应当及时报告税务机关处理。
C．扣缴义务人在扣缴税款时，必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证。
D．扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库
解析：如果纳税人拒绝履行纳税义务，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得额。
A、税务机关
B、实际负税人
C、扣缴义务人
D、纳税义务人
关于扣缴义务人，下列说法正确的是( )。
A．扣缴义务人是实际负有纳税义务的自然人和法人
B．扣缴义务人是指税法规定的负有代扣代缴税款义务的单位和个人
C．扣缴义务人不仅负有纳税义务，还负有代扣代缴义务
D．扣缴义务人是税款的最终承担者
解析：扣缴义务人是指税法规定的负有代扣代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人虽不负有纳税义务，但负有代扣代缴义务，必须严格履行其职责。