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青岛理工大学琴岛学院商品流通企业会计第12章测试题
贷：预收账款--A公司50000
(2)借：预收账款--A公司56160
贷：主营业务收入48000
应交税费--应交增值税(销项税额)8160
(3)借：银行存款6160
贷：预收账款--A公司6160
2005年6月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方协商，乙公司应于2005年10月31日付款。2005年8月6日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为283520元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生销售退回的金额为35100元，其中，增值税销项税额5100元，成本25000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。甲公司出售该笔应收账款发生的出售损益为（ ）元。
A．64350
B．32380
C．22360
D．48350
应计入营业外支出的金额＝351000－283520－35100＝32380（元）。相关的分录：
借：银行存款 283520
营业外支出 32380
其他应收款 35100
贷：应收账款 351000
2011年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元，增值税销项税额为51 000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2011年10月31日付款。2011年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为263 250;在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23 400元，其中，增值税销项税额为3 400元，成本为13 000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2011年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款为23 400元。
假定不考虑其他因素，甲公司与应收债权出售有关的账务处理。
账务处理如下：
(1)2011年6月4日出售应收债权：
借：银行存款 263 250
营业外支出 64 350
其他应收账款 23 400
贷：应收和账款 351 000
(2)2011年8月3日收到退回的商品：
借：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
贷：其他应收款 23 400
借：库存商品 13 000
贷：主营业务成本 13 000
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，下面是甲企业1月份发生的经济业务，根据(1)一(5)的经济业务编写对应会计分录。(无需列示计算过程)
(1)3日，生产车间领用A材料100包，单价15元，用作生产B产品。
(2)5日，销售B产品给E企业，共20件，每件售价为280元，增值税税额为952元，货款已现金结算。
(3)18日，销售C产品给F企业，共25件，每件售价为300元，增值税税额为1275元，货款尚未收到。
(4)19日，支付管理部门的水电费，金额为1200元，以银行存款支付。
(5)25日，收到D企业前欠货款，金额合计为8500元，款项已存入银行。
【答案】(1)
借：生产成本——B产品1500
贷：原材料——A材料1500
(2)
借：库存现金6552
贷：主营业务收入——B产品5600
应交税费——应交增值税(销项税额)952
(3)
借：应收账款8775
贷：主营业务收入——B产品7500
应交税费——应交增值税(销项税额)1275
(4)
借：管理费用1200
贷：银行存款1200
(5)
借：银行存款8500
贷：应收账款8500
（4）销售上海甲工厂甲产品275件，售价计200000元，增值税销项税额34000元，其中之前预收甲工厂50000元，其余款项部分受收到并存入银行；并同时结转其成本110000元。
借：预收账款 50 000
银行存款 184 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34 000
借：主营业务成本 110 000
贷：库存商品 110 000
业务题(一)华夏商场215年10月份发生以下关于包装物的经济业务：11日，购进包装商品用纸一批，货款5 000元，增值税额850元，转账支票付讫，所有包装物由总务部门验收完毕并入库。21日，出租包装物铁桶一批，账面价值5 000元，收取押金3 000元，租期为30天，每天收取租金200元，增值税额34元。押金款项已收到并存入银行，每天租金以现金收取。33日，业务部门领用包装用纸一批，计账面价值2 000元。44日，出售一批闲置的包装桶，计5 000元，增值税额850元，款项已收到并存入银行，该包装桶的账面价值4 000元。59日，出售油500千克，计货款4 000元，增值税额680元，随桶油销售的铁桶50个，计货款400元，增值税额68元。货款尚未收到。该油原进价3 000元，铁桶原进价300元。69日，销售柴油80桶，计货款4 000元，增值税额680元；经合同协定，随同柴油出售的不单独计价的铁桶账面价值160元。当即全部收到转账支票并存入银行。该柴油每桶原进价40元。710日，因企业经营需要，从其他单位租入包装箱100个，支付押金1000元，租赁费用500元，到期一次支付，款项均以银行存款支付。823日，归还租入的包装箱100个，支付租赁费500元，收回押金。925日，收回归还的出租包装物铁桶一批，转账支付退回押金3 000元。收回的铁桶已不能继续使用，作报废处理，残料出售收回现金1 000元。1026日，上个月出租给某单位的包装物纸箱已到期，但未能按时归还，没收逾期未退的包装物的押金3 000元。（一）1借：包装物商品纸5 000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款5 8502包装物出租时：借：其他业务成本出库包装物5 000 贷：包装物库存未用包装物5 000收取包装物押金时：借：银行存款3 000 贷：其他应付款存入保证金3 000每天收取租金时：借：库存现金234 贷：其他业务收入出租包装物200 应交税费应交增值后（销项税额）343借：销售费用包装物2 000 贷：包装物包装纸2 0004收到价款，存入银行：借：银行存款 5 850贷：其他业务收入5 000 应交税费应交增值税（销项税额）850结转包装物成本：借：其他业务支出 4 000贷：包装物包装桶4 0005销售时：借：应收账款 5 148贷：主营业务收入4 000 其他业务收入400 应交税费应交增值税（销项税额）748结转成本：借：主营业务成本3 000贷：库存商品油3 000借：其他业务支出 300贷：包装物铁桶3006销售时：借：银行存款 4 680贷：主营业务收入4 000 应交税费应交增值税（销项税额）680结转成本：借：主营业务成本3 200贷：库存商品油3 200借：销售费用160贷：包装物铁桶1607支付押金时：借：其他应收款存出保证金1 000 贷：银行存款1 0008归还包装物，收回押金，支付租金时：借：银行存款500 销售费用包装费500 贷：其他应收款存出保证金1 0009借：其他应付款存入保证金3 000 贷：银行存款3 000收回包装物不能使用，残料估价入账借：库存现金1 000 贷：其他业务成本出租包装物1 00010借：其他应付款存入保证金3 000 贷：其他业务收入2 564.10 应交税费应交增值税（销项税额）435.90
某企业1月份发生下列经济业务(不考虑相关税费)： (1)销售产品一批，计货款4000元，当即存入银行。 (2)销售产品一批，计货款10000元，当即收到8000元存入银行，其余货款暂欠。 (3)预付1-6月的固定资产租金6000元。 (4)收到上月份的应收销货款4000元。 (5)收到购货单位预付的购货款8000元，下月交货。
按收付实现制计算，该企业1月份的收入为( )元。
A．28 000
B．24 000
C．14000
D．12000
资料：某企业1月份发生下列经济业务(不考虑相关税费)：
(1)销售产品一批，计货款4000元，当即存入银行。
(2)销售产品一批，计货款10000元，当即收到8000元存入银行，其余货款暂欠。
(3)预付1-6月的固定资产租金6000元。
(4)收到上月份的应收销货款4000元。
(5)收到购货单位预付的购货款8000元，下月交货。要求：根据上述资料，回答下列11~15题。
(单选题)按收付实现制计算，该企业1月份的收入为（ ）元。
A．28000
B．24000
C．2000
D．12000
B；收付实现制以收到现金作为确认收入的依据，收付实现制下1月份的收入=4000 8000 4000 8000=24000(元)。
贷：销售收入300000
贷：应交税金--增值税(销项税)51000
10月23日，出售多余丙材料100千克，销售单价30元，计3 000元，增值税销项税额510元．款项已经收到，并存入银行．(1．5分)
7． 10月23日，出售丙材料，其会计分录为：
借：银行存款 3510
贷：原材料——丙材料3 000
应交税费——应交增值税（销项税额）510