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注册会计师 2017年《审计》真题卷

下列各项因素中，决定了控制缺陷的严重程度的有（　）。

A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C.账户或列报是否发生错报
D.内部控制数量的多少

答案：A,B
解析：
控制缺陷的严重程度取决于：（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小；（2）因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。

在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（　　）。

A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替

答案：D
解析：
如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。

（2019年）执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（　）。

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

答案：D
解析：
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。

注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（　）。

A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

答案：A
解析：
即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。

在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（　　）。

A.单据丢失
B.单据不适用
C.单据无效
D.单据未使用

答案：A
解析：
如果注册会计师所选取样本对应的单据丢失，则应当追查单据丢失的原因，不能简单的另外选取替代样本。

客观题客观题一、单选题：（共 25 题，每题 1 分，共 25 分)一、单选题：（共 25 题，每题 1 分，共 25 分)1.【3217110023】【2017】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷 B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生 C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率 D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量2.【3217110025】【2017】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的（）。A.单据丢失 B.单据不适用 C.单据无效 D.单据未使用3.【3217110024】【2017】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动 B.总体规模与样本规模反向变动 C.可容忍偏差率与样本规模反向变动 D.预计总体偏差率与样本规模同向变动4.【3217110022】【2017】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定 B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源 C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户 D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响5.【3217110021】【2017】下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是（）。A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据 B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围 C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项 D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据6.【3217110020】【2017】下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（）。A.此类交易导致的风险可能不是特别风险 B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露 C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由 D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论7.【3217110019】【2017】下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（）。A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报 B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报 C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报 D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报8.【3217110018】【2017】在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是（）。A.特定项目审计 B.实施特定审计程序 C.财务信息审阅 D.财务信息审计9.【3217110017】【2017】下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（）。A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 C.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 D.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通10.【3217110016】【2017】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.未更正错报 C.注册会计师确定的关键审计事项 D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷11.【3217110015】【2017】下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（）。A.测试会计分录和其他调整 B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 C.复核会计估计是否存在偏向 D.评价重大非常规交易的商业理由12.【3217110014】【2017】下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（）。A.实施舞弊的动机或压力 B.治理层和管理层对舞弊行为的态度 C.实施舞弊的机会 D.为舞弊行为寻找借口的能力13.【3217110013】【2017】下列各项中，属于预防性控制的是（）。A.财务主管定期盘点现金和有价证券 B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因 C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表 D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算14.【3217110012】【2017】下列各项中，属于对控制的监督的是（）。A.授权与批准 B.职权与责任的分配 C.业绩评价 D.内审部门定期评估控制的有效性15.【3217110011】【2017】下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（）。A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险 B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险 C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响 D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响16.【3217110010】【2017】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度 C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量管理政策17.【3217110009】【2017】下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易 B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序 C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定 D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响18.【3217110008】【2017】下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次 B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化 C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平19.【3217110007】【2017】下列有关审计证据质量的说法中，错误的是（）。A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关 C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷 D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响20.【3217110006】【2017】下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。A.首次接受委托执行审计 B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 C.以前年度审计调整较少 D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力21.【3217110005】【2017】下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险 B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C.检查风险通常不可能降低为零 D.保持职业怀疑有助于降低检查风险22.【3217110004】【2017】下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断 C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面23.【3217110003】【2017】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.职业怀疑要求注册会计师摒弃存在即合理的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作24.【3217110002】【2017】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅25.【3217110001】【2017】下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核二、多选题：（共 10 题，每题 2 分，共 20 分)二、多选题：（共 10 题，每题 2 分，共 20 分)1.【3217110035】【2017】下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同 B.两者的审计报告意见类型相同 C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同 D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同2.【3217110034】【2017】下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果 B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计 C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当 D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法3.【3217110033】【2017】在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（）。A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性 B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性 C.组成部分重要性应当由集团项目组确定 D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性4.【3217110032】【2017】下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（）A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制 B.控制在过去两年审计中未经测试 C.控制在本年发生重大变化 D.被审计单位控制、环境薄弱5.【3217110031】【2017】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行 B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制 C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性 D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性6.【3217110030】【2017】下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力 B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性 C.被审计单位管理层缺乏诚信 D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排7.【3217110029】【2017】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序 B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 C.所有抽样单元都有被选取的机会 D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序8.【3217110028】【2017】下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有

（2017年）在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（　）。
　

A.单据丢失
B.单据不适用
C.单据无效
D.单据未使用

答案：A
解析：
如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。

（2017年）注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（　）。

A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

答案：A
解析：
注册会计师应当评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷。即补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。

注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。

A.在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
B.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响
C.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间
D.实际发生了错报说明控制缺陷的严重程度高

答案：D
解析：
选项D错误，控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
本题考查:评价控制缺陷的严重程度

下列关于评价控制缺陷的严重程度的说法中，错误的是（ ）。

A.控制缺陷的严重程度取决于错报是否发生
B.在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加
D.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响

答案：A
解析：
选项A，控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
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下列关于评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷
B.在计划和实施审计工作时，注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关
D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

答案：B
解析：
注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这 些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。但是，在计划和实施审 计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。

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考题 单选题在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素是（）。A 受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额；在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量B 注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊C.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效C 被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报正确答案：A解析：暂无解析
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考题 在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。 A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生 B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率 D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效 答案：D解析：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。 在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。 评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C正确。 如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，选项D错误。
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考题 下列各项中，与控制缺陷严重程度无关的是（）A、控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质B、控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低C、控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小D、因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小正确答案:A
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考题 下列各项因素中，决定了控制缺陷的严重程度的有（　）。 A、控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小 B、因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小 C、账户或列报是否发生错报 D、内部控制数量的多少答案：A,B解析：控制缺陷的严重程度取决于：（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小；（2）因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
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考题 单选题注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的是（）。A 注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间B 控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价C 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加D 在存在多项控制缺陷时，这些缺陷从单项看不重要，组合起来可能构成重大缺陷，也可能相互抵消正确答案：A解析：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项A错误； 注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，需要考虑控制缺陷之间的相互作用，选项B错误； 在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷，通常不会相互抵消，选项D错误。
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考题 单选题控制缺陷的严重程度取决于的因素不包括（）。A 错报是否发生B 控制缺陷导致列报错报的可能性C 控制缺陷导致账户余额错报的可能性D 因一项控制缺陷或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小正确答案：C解析：暂无解析
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考题 控制缺陷的严重程度取决于的因素不包括（）。A、错报是否发生B、控制缺陷导致列报错报的可能性C、控制缺陷导致账户余额错报的可能性D、因一项控制缺陷或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小正确答案:A
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