初级会计
永发公司为增值税一般纳税人，2015年发生的有关业务如下：（1）2月19日，永发公司外购一项土地使用权，支付购买价款5000万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。（2）3月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1.1万元，以上款项均以
题目
永发公司为增值税一般纳税人，2015年发生的有关业务如下： （1）2月19日，永发公司外购一项土地使用权，支付购买价款5000万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。 （2）3月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1.1万元，以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设，当日工程物资全部被领用。 （3）6月15日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。该批材料市场公允价为350万元（不含增值税）。 （4）7月22日，以银行存款支付工程其他支出共计552.9万元。 （5）7月30日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司釆用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为20年，预计净残值率为5%。 （6）8月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，取得运费增值税专用发票注明的运费20万元，增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设，当日工程物资全部被领用。 （7）9月3日，生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元，市场售价为80万元。 （8）11月5日，以银行存款200万元外购一项专利权，发生相关税费为20万元。该专利权法律保护期限为8年，合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。 （9）截至12月31日，生产线工程尚未完工。 在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是（）。
- A、固定资产1470.31万元
- B、无形资产5374.42万元
- C、在建工程370万元
- D、在建工程436.8万元
相似问题和答案
第1题：
永发公司(增值税一般纳税人)2015年度与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的经济业务如下：
(1)3月1日，永发公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用20万元。
(2)5月8日，以银行存款300万元购买一项土地使用权，支付契税120万元。该宗土地使用权的使用年限为40年，预计净残值为0。
(3)6月3日，用购入的土地使用权建造一栋办公楼。外购工程物资取得货物增值税专用发票注明的金额为512.82万元，增值税税额为87.18万元。当日工程物资全部被工程领用。
(4)8月8日，办公楼达到预定可使用状态，以银行存款支付工程其他支出200万元。该办公楼预计使用20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)8月15日，公司与通达工厂签订经营租赁协议，将其建造的办公楼出租给通达工厂，租期5年，年租金60万元(不考虑相关税费)。租赁期开始日该办公楼公允价值为820万元。
(6)12月31日，永发公司自行研发的非专利技术达到预定用途，共计发生研究支出200万元，开发支出500万元(其中符合资本化条件的为400万元)。以上款项均已银行存款支付。
(7)12月31日，永发公司办公楼的公允价值为850万元。
其他资料：永发公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠的取得与办公楼有关的公允价值，永发公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目：
下列有关永发公司建造办公楼的说法中不正确的是()
A.外购工程物资负担的增值税不得抵扣，应将价税合计金额计入工程物资中
B.工程完工时固定资产的入账价值为800万元
C.“固定资产—办公楼”当年应计提折旧的金额为0
D.“固定资产—办公楼”应从8月份开始计提折旧
下列关于永发公司取得土地使用权的表述正确的是()
A.永发公司取得土地使用权的入账成本为3120万元
B.永发公司取得的土地使用权是为建造办公楼购入的，所以应于建造时将其账面价值结转到在建工程中
C.该宗土地使用权2015年应计提的摊销金额为52万元
D.永发公司将建造的办公楼对外经营租赁，所以该土地使用权应转入投资性房地产中
下列有关永发公司自行研发非专利技术的会计处理正确的是()
A.3月1日
借：研发支出—费用化支出20
贷：银行存款20
B.12月31日
借：研发支出—费用化支出300
—资本化支出400
贷：银行存款700
C.12月31日
借：管理费用320
贷：研发支出—费用化支出320
D.12月31日
借：无形资产400
贷：研发支出—资本化支出400
下列有关永发公司上述资产的表述中正确的是()
A.永发公司取得的土地使用权应作为无形资产核算
B.永发公司出租的办公楼应作为投资性房地地产核算
C.永发公司自行研发的非专利技术当年应计提摊销
D.永发公司投资性房地产期末公允价值上升会对当期损益造成影响
永发公司将办公楼对外经营租赁时会计处理正确的是()
A.借：投资性房地产—成本820
贷：固定资产800
投资收益20
B.借：投资性房地产—成本820
贷：固定资产800
公允价值变动损益20
C.借：投资性房地产—成本820
贷：固定资产800
其他综合收益20
D.借：投资性房地产—成本800
贷：固定资产800
第2题：
B.126
C.142.6
D.142.66
第3题：
新华公司有关投资性房地产的业务资料如下：
(1)2005年1月20日，购入一块土地使用权，支付价款及相关税费计3 000万元，土地使用权的使用年限为50年(假定新华公司按年采用直线法进行摊销，无净残值)。
(2)2006年1月8日，新华公司在此土地上自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为800万元，增值税额为 136万元，工程物资已验收入库。
(3)工程领用702万元的工程物资，同时领用本公司生产的产品一批，该批产品的实际成本为 80万元，税务部门核定的计税价格为100万
新华公司应编制的有关会计分录如下： (1)2005年度： 借：无形资产 30000000 贷：银行存款 30000000 借：管理费用 600000 贷：累计摊销 600000 (2)2006年度： ①借：工程物资 9 360 000 贷：银行存款 9 360000 ②借：在建工程 7 990000 贷：工程物资 7 020 000 库存商品 800 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000 ③借：在建工程 2010000 贷：应付职工薪酬 2010000 ④借：固定资产 10 000 000 贷：在建工程 10000000 ⑤借：原材料 2 000 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 340000 贷：工程物资 2 340000 ⑥借：管理费用 600 000 贷：累计摊销 600000 ⑦借：管理费用 100 000 贷：累计折旧 100000 (3)2008年12月31日： 借：投资性房地产 40000000 累计折旧 500000 累计摊销 2400000 贷：固定资产 10 000000 无形资产 30 000 000 资本公积—其他资本公积 2900 000 (4)2008年12月： 借：银行存款 2 800 000 贷：其他业务收入 2 800000 借：营业税金及附加 140000 贷：应交税费—应交营业税 140 000 借：投资性房地产—公允价值变动 1 000000 贷：公允价值变动损益 1 000 000
第4题：
（1）2×20年1月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，价款50 000万元，增值税进项税额为4 500万元，以银行存款转账支付，土地使用权的使用年限为50年。当日开始以出包方式建造办公楼。
（2）2×20年1月30日，A公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，土地使用权的价款为6 600万元，地上建筑物的价款为3 600万元，增值税进项税额为918万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。
（3）2×20年3月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，价款100 000万元，增值税进项税额为9 000万元，以银行存款转账支付，土地使用权的使用年限为70年，并在该土地上出包建造住宅小区，建成后对外销售。
要求：根据以上资料编制相关会计分录。
借：无形资产 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4 500
贷：银行存款 54 500
2×20年年末摊销：
借：在建工程 （50 000/50）1 000
贷：累计摊销 1 000
（2）2×20年1月30日取得时：
借：无形资产 6 600
固定资产 3 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 918
贷：实收资本 11 118
2×20年年末摊销：
借：管理费用 198
贷：累计摊销 （6 600/50）132
累计折旧 （3 600/50×11/12）66
（3）2×20年3月20日取得时：
借：开发成本 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 109 000
第5题：
B.246.1
C.249.2
D.251.43
第6题：
B.123.9
C.113
D.110
借：原材料 110
应交税费——应交增值税（进项税额） 13.9
贷：应付账款 123.9
第7题：
B.123.9
C.159
D.152.25
借：原材料 110
应交税费——应交增值税（进项税额） 13.9
贷：应付账款 123.9
第8题：
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，退税率为 15%。2004年11月份生产经营情况如下：
外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
要求：采用“免、抵、退”法计算企业2004年11月份应纳(或应退)的增值税。
① 进项税额： 外购材料、燃料=144.5(万元) 外购动力=25.5×(1-20%)=20.4(万元) 委托加工业务=5.1＋10×7%=5.8(万元) 销售货物运输费=18×7%=1.26(万元) 进项税额合计=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96(万元) ② 免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元) ③ 应纳税额=300×17%-(171.96-10)=-110.96(万元) ④ 出口货物免抵退税额=500×15%=75(万元) ⑤ 应退税额=75(万元) ⑥ 留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96(万元)
第9题：
B.547．5
C.551．9
D.553．1
第10题：
B.1.20
C.1.38
D.1.24