国际注册内部审计师考试(CIA)

内部审计师怀疑组织在采购付款方面存在舞弊。即由同一名采购人员既负责收回购货发票，又负责对该供应商付款的批准。内部审计师决定在与管理层进行讨论之前，进一步收集审计证据。那么，下列措施在提供附加审计证据方面最有效的是：（）A、对购入的货物进行实地盘点B、抽查本月的购货发票，看是否已进行付款C、检查付款的审批流程D、通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，如采购入库单

题目

内部审计师怀疑组织在采购付款方面存在舞弊。即由同一名采购人员既负责收回购货发票，又负责对该供应商付款的批准。内部审计师决定在与管理层进行讨论之前，进一步收集审计证据。那么，下列措施在提供附加审计证据方面最有效的是：（）

  • A、对购入的货物进行实地盘点
  • B、抽查本月的购货发票，看是否已进行付款
  • C、检查付款的审批流程
  • D、通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，如采购入库单
参考答案和解析
正确答案:D
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第1题：

在开展舞弊调查时，内部审计师应当( )。

A.在对可疑事项提问时，清楚地表明在舞弊方面具备的知识程度
B.根据财政年度开展制定的审计计划，安排人员开展调查
C.开展其调查，独立于组织以外的律师、保卫人员和专家参与的调查
D.评估组织存在舞弊的可能水平和复杂程度

答案：D
解析：
D这对于确保内部审计师避免提供给相关人员信息或者从相关人员那里取得误导信息而言至关重要。选项A不正确，通过给予嫌疑人保留一些证据的印象，内部审计师更易于取得完整真实的回答。选项B不正确，舞弊调查通常是不在预期当中的，不会事先安排。此外，舞弊调查由具有恰当类型和级别的专家开展很有必要，即使这样会耽误其他的工作。选项C不正确，内部审计师应当同上面提到的调查人员协调活动。

第2题：

下列情况可能会导致舞弊的发生的是：Ⅰ.采购人员承受巨大的经济压力Ⅱ.经营活动中存在异常交易Ⅲ.采购人员与供货商存在亲密关系Ⅳ.采购人员采购劣质物品作为替代品

A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
C.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

答案：D
解析：
上述情况都可能导致舞弊的发生。关于Ⅱ，若对经营活动中的异常交易控制不当，就可能会导致舞弊的发生。

第3题：

内部审计师通过与资产管理员面谈，了解到资产使用部门经常自行购买固定资产，而不是按照公司规定由采购部同一购买。内部审计师在执行详细测试时，通过检查固定资产采购申请单也发现部分申请单没有采购人员签字。那么详细测试提供的证据是：

A.间接证据
B.强化证据
C.主管证据
D.判断证据

答案：B
解析：
详细测试印证了询问了解到的情况，提供的是强化证据。

第4题：

下列情况可能会导致舞弊的发生的是：（） Ⅰ.采购人员承受巨大的经济压力 Ⅱ.经营活动中存在异常交易 Ⅲ.采购人员与供货商存在亲密关系 Ⅳ.采购人员采购劣质物品作为替代品

  • A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
  • B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
  • C、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
  • D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

正确答案:D

第5题：

对于采购控制系统的建立、实施和监督负有主要责任的人员是：

A.内部审计师
B.采购人员
C.董事会
D.采购部门的管理层

答案：D
解析：
基于职责分工和管理层次的角度，采购部门的管理层应对采购控制系统的建立、实施和监督负有主要责任。

第6题：

关于舞弊的检查，根据国际内部审计师协会的《框架》，每个内部审计师胜任水平的程度是哪一项？( )

A.每个内部审计师只负责了解国际内部审计师协会的舞弊的定义，并能够确定内部审计活动依赖的舞弊调查专家
B.每个内部审计师应该熟练掌握舞弊调查技能，如果发生舞弊，通过调查，很有可能发现至少一个舞弊情形
C.每个内部审计师应该接受舞弊调查方面的充分培训，能够在既定的组织活动中建立控制，识别并阻止可能发生的主要类型的舞弊
D.内部审计师应该具备充分的舞弊知识，能够识别需要采取进一步行动或进行舞弊调查的情形

答案：D
解析：
D正确。根据《框架》，内部审计师的知识、技能和其他能力包括对开展审计业务所必需的会计学、经济学、商法、税收、金融、计量方法、信息技术、风险管理和舞弊等领域的基本内容的了解，这种了解指确认问题或潜在问题的存在，并确认需要进一步开展的研究或获取帮助的能力。每个内部审计师有责任具备足够的防范舞弊知识，有能力辨认暗示舞弊存在的“红旗”标志，并有能力建议确定舞弊可能性的合理的下一步行动。

第7题：

内部审计师观察到的哪种情况可能表明采购部门存在舞弊：Ⅰ.采购代理人员的奢侈的生活方式Ⅱ.内部控制存在缺陷Ⅲ.同一产品的采购成本高于同行业的其他企业Ⅳ.以正常的价格采购到的却是劣质产品

A.Ⅰ和Ⅱ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

答案：D
解析：
上面四种情况均可能表明采购部门存在舞弊。

第8题：

在完成对采购部门的内部控制检查之后，内部审计师怀疑某种舞弊情况已经发生。下列抽样方法中能够证实舞弊行为是否发生的是：

A.发现抽样法
B.判断抽样法
C.简单随意抽样法
D.按概率比例大小抽样法

答案：A
解析：
本题是判断是否发生了舞弊，发现抽样的目的是至少发现一个具有特定特征的项目（如怀疑的舞弊问题），以便确认存在令人怀疑的情况。发现抽样最适合用于发现舞弊现象，所以A正确。判断抽样法带有主观性，不适合发现舞弊，所以B不正确；若以估计出舞弊范围，则选择C；选项D是确定在舞弊的金额已经确定时使用。

第9题：

内部审计人员在复核描绘组织采购职能的流程图时，最有可能发现以下哪种内部控制缺陷？

A.采购政策尚未更新。
B.该组织没有利用其供货商提供的数量折扣。
C.未经适当层级授权对收货进行付款。
D.在收到货物之前向供货商付款。

答案：D
解析：
A，不正确。应该有新旧流程图方可发现采购政策是否已经得到更新。B，不正确。这需要针对具体的采购内容才能审查。C，不正确。这需要针对具体的采购内容才能审查。D，正确。流程图能反映采购步骤的流程，付款的次序可以在流程顺序中得到体现。从流程图中就可以发现公司关于付款是否要在“公司收到货物之前或之后”的规定。

第10题：

对于采购控制系统的建立、实施和监督负有主要责任的人员是：（）

  • A、内部审计师
  • B、采购人员
  • C、董事会
  • D、采购部门的管理层

正确答案:D

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