国际注册内部审计师考试(CIA)

为了验证可能存在的过时存货数量，内部审计师可以利用除以下哪项以外的方法收集证据（）A、函证（确认）法（confirmation）B、浏览法C、重新计算法D、分析性复核

题目

为了验证可能存在的过时存货数量，内部审计师可以利用除以下哪项以外的方法收集证据（）

  • A、函证（确认）法（confirmation）
  • B、浏览法
  • C、重新计算法
  • D、分析性复核
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第1题：

（2016年）下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

A.内部审计人员监督存货盘点
B.存货盘点只由仓库保管员实施
C.定期对陈旧过时的存货进行处理
D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货
E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

答案：B,E
解析：
选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

第2题：

某内部审计师在对某一类存货进行估计时没有采用统计抽样方法，那么以下哪项不可能是内部审计师得出的结论：

A.抽样风险加大
B.预测存货价值的可靠性增加
C.该存货是符合成本效益原则的
D.有95%的把握认定总体错误率为5%

答案：D
解析：
在没有采取统计抽样的方法下，是不能量化抽样风险，也不能得出有统计数字的结论，所以D是不合理的结论。在统计抽样下，产生的是科学的随机样本，检查结果能够以置信水平和精确度来量化。

第3题：

为了验证财务报表上存货项目余额的存在，注册会计师A除了对企业存货的结存数量子以确认外，还应当进行( )。

A．审查存货盘亏或损失处理

B．进行采购业务的年底测试

C．进行存货计价测试

D．实地观察存货盘点


正确答案：C

第4题：

内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论？( )

A.内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的
B.内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收账款是存在的
C.内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外审计师断定账面的存货是存在的
D.内部审计师检查了2008年1月的销售额记录，发现其中不包括2007年的销售额，审计师断定2007年的销售额得到了恰当记录

答案：D
解析：
A不正确，在分析性程序的限制范围内，如果销售额与内部审计师预期的几乎一致，则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的。B不正确，内部审计师仅能得出应收账款确实存在的推断，但得不出应收账款可收回性的推断。C不正确，上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。D正确。内部审计师实施了截止日测试，并断定2007年销售额的表述准确的。这种推断是不正确的，恰当的结论是截止日测试支持了有关2007年销售额的完整性的论断，如2007年的销售额得到了恰当的记录。不过，这种测试不能确定2008年的销售额是否记在了2007年。

第5题：

内部审计师应该应用以下哪项抽样计划，才能在不盘点每个项目的前提下估计某种存货的单位数量？

A.属性抽样
B.发现抽样
C.变量抽样
D.走停抽样

答案：C
解析：
C正确。内部审计师想检验一类存货是否已经全部被清点，属于对总体进行定量推断，因而应该采用变量抽样。而属性抽样、发现抽样、走停抽样都属于对总体进行定性推断的方法。

第6题：

假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实：Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。

A.仅有Ⅰ和Ⅲ。
B.仅有Ⅱ。
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是。
D.以上都不是。

答案：D
解析：
Ⅰ．不正确。存货周转率小于3．5，说明的是存货周转速度和存货管理水平，不能说明包括过时存货。Ⅱ．不正确。来自存货周转率的信息是不充分的，不能说明存货按超过净变现值的价值计价。Ⅲ．不正确。存货周转率小于3．5，不能说明存货成本太高的原因是因为公司存有过时存货对，过时存货、存货成本货价值得出结论前还需要更多的信息。存货周转率等于销售成本/平均存货。存货周转率向内部审计师表明在某段时间内存货的周转次数。在没有其他信息提示时，是无法对存货周转率进行解释的。而且，存货周转率必须与行业平均周转率进行比较，才能确定高低。因此，内部审计师不能确定过时的东西是否就是存货、存货价值货存货成本是否太高。

第7题：

某内部审计师对应收账款进行审计，为了测试是否存在高估的情况，内部审计师在确定抽样计划时，确定了适当的重要性水平和置信水平，在此基础下，内部审计师确定了样本量。则内部审计师最有可能采用的抽样计划是：

A.停—走抽样
B.发现抽样
C.属性抽样
D.货币单位抽样

答案：D
解析：
这里需要对重要性数额进行量化，而货币单位抽样是唯一可以量化的方法。

第8题：

下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有（）

A、内部审计人员监督存货盘点
B、存货盘点只由仓库报关员实施
C、定期对陈旧过时的存货进行处理
D、存货盘点的范围包括寄销外地的存货
E、存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

答案：B,E
解析：
选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

第9题：

由于内部控制存在的缺陷，内部审计师认为记录在验收报告中关于存货的增加信息可能不并可靠，那么在这种情况下，内部审计师应该选用下列哪种材料加以证明：

A.供货商的销售发票
B.供货商的对账单
C.采购存货的订货单
D.采购存货的采购申请

答案：A
解析：
供应商发票上记录有存货的数量和金额，可以确定存货的数量。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。选项B，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。

第10题：

内部审计师在对公司的存货进行审计时发现可能存在一些因为过时而减值的存货，为了确定这种存货的数量，内部审计师不能采用的审计程序是：

A.浏览
B.分析性复核
C.重算
D.函证

答案：D
解析：
函证用来证实存在性。本题确认的是存货的价值，因此不能应用函证。

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