国际注册内部审计师考试(CIA)

以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的？（）A、已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据B、内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查C、决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊D、某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例

题目

以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的？（）

  • A、已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据
  • B、内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查
  • C、决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊
  • D、某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例
参考答案和解析
正确答案:D
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相似问题和答案

第1题：

（2011年）
如果被审计单位管理层 拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为 错误的是（ )。

A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告

答案：D
解析：
选项 D 不正确，注册会计师在此种情况下应当出具无法表示意见的审计报告。

第2题：

在审计过程中出具中期报告是为了( )。

A.解释审计的目的
B.消除对最终报告的需要
C.沟通立即需要关注的信息
D.定义审计范围，以使最终报告简洁

答案：C
解析：
C中期报告用于向管理层报告需要立即关注的重大发现。选项A不正确，审计目的一般在最终报告中界定，并在开展审计前同被审计单位讨论。选项B不正确，出具中期报告不会消除或减少对最终报告的需要。选项D不正确，审计范围直到出具最终报告时才会界定，因为中期发现有可能会改变审计范围。

第3题：

假定被审计单位管理层决定向注册会计师提交审计准则要求的书面声明，在以下说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告

B.管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同

C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期


正确答案：ABC
 [答案]ABC
[解析]书面声明的日期不能晚于审计报告日。

第4题：

根据IASNo.2，下列哪项关于中期审计报告的陈述是不正确的？

A.中期报告可用于通报需要立即引起重视的信息
B.中期报告可用于通报被检查活动业务范围的变化
C.中期报告更有可能促进审计业务客户采取及时、快速行动
D.中期报告必须是书面的、正式地报送

答案：D
解析：
中期报告可以是书面的，也可以是口头的；可以是正式地报送，也可以是非正式地报送。

第5题：

以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？

A、已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。

B、内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。

C、决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。

D、某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。

答案：D
解析：
中期报告通常用来一些重大的、紧急的情况，四个选项选择最佳的答案，扩展审计方案，仍在原审计范围内；且有舞弊迹象，继续调查，属于惯常做法，所以C选项不是最优。显然D更加紧急重大一些。

第6题：

如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是（　）。

A、出具带强调事项段的无保留意见审计报告
B、出具保留意见审计报告
C、出具否定意见审计报告
D、出具无法表示意见的审计报告

答案：D
解析：
管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。

第7题：

以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的？( )

A.已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查
C.决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例

答案：D
解析：
A不正确，在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。B不正确，内部审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。C不正确，不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。D正确。这种情况要求立即引起注意。

第8题：

如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告

答案：D
解析：
鉴于管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明的严重程度，出具保留意见的审计报告已经不足以应对。

第9题：

下列不是中期报告的优势的是：

A.及时向审计业务的客户提供意见反馈
B.有助于内部审计师及时采取纠正措施
C.在完成审计业务之前，内部审计师可以对审计发现进行跟踪
D.中期报告的建议能使管理层及时采取纠正措施

答案：B
解析：
中期报告常被用于沟通需要立即引起注意的信息，沟通与被检查活动有关的审计范围的变化，或者当审计时间需要延长一段时间时告知管理部门相关业务进程。中期报告是对管理层的提示，引起管理层的注意，采取纠正措施是管理层的职责。

第10题：

下列哪种情况下内部审计师最有可能向被审计单位管理层出具书面的中期报告？

A.分公司使用的原材料排放污染气体违反环保方面的法规
B.内部审计师决定采用替代程序进行审计
C.在审计工作中没有发现重大异常
D.在审计中发现可能存在舞弊行为

答案：A
解析：
分公司使用的原材料排放污染气体违反环保方面的法规，存在重大风险，需要立即引起被审计单位管理层的注意，应签发中期报告。

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