00207高级财务管理
某企业集团所属子公司A于2002年6月份购入生产设备甲，总计价款2100万元。会计直线折旧期10年，残值率5%；税法直线折旧年限8年，残值率8%；集团内部折旧政策依照香港资本减免方式，规定A设备内部首期折旧率60%，每年折旧率20%。依据政府会计折旧口径，子公司甲2002年、2003年分别实现账面利润1800万元、2000万元。所得税率30%。要求：计算2002年、2003年实际应纳所得税、内部应纳所得税。试问各年度总部是如何与子公司进行相关资金结转的？
题目
某企业集团所属子公司A于2002年6月份购入生产设备甲，总计价款2100万元。会计直线折旧期10年，残值率5%；税法直线折旧年限8年，残值率8%；集团内部折旧政策依照香港资本减免方式，规定A设备内部首期折旧率60%，每年折旧率20%。依据政府会计折旧口径，子公司甲2002年、2003年分别实现账面利润1800万元、2000万元。所得税率30%。要求：计算2002年、2003年实际应纳所得税、内部应纳所得税。试问各年度总部是如何与子公司进行相关资金结转的？
相似问题和答案
第1题：
关于双倍余额递减折旧法，以下表述不正确的是 ( )。
A．在计算折旧率时通常不考虑固定资产残值
B．在计算折旧率时考虑固定资产残值
C．折旧率是直线折旧率的两倍
D．在实际工作中，在固定资产预计使用年限到期前两年转换成直线法
第2题：
2×11年6月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为( )万元。
A．1
B．9
C．10
D．11
【答案】B
【解析】该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（万元）。
会计处理：
购入当期内部交易的固定资产的抵销处理：
借：营业收入（内部销售收入）160
贷：营业成本（内部销售成本）150
固定资产——原价（差额，即未实现的毛利）10
同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销：
借：固定资产——累计折旧（当期多计提的折旧）l
贷：管理费用（当期多计提的折旧）1
第3题：
某房产价值为80万元，耐用年限为60年，残值率为10%。根据直线折旧法，该房产的折旧率为（ ）。 A．1．5% B．2% C．1．8% D．1%
根据直线折旧法，房产的折旧率＝(1－10%)/60×100%＝1．5%，或者房产的折旧率＝80×(1－10%)/60/80×100%＝1．5%。
第4题：
B.这时该设备的账面残值为1500元
C.这时该设备的账面残值为0
D.该设备应重新估价后计提折旧
第5题：
2014年6月1日，甲公司以3200万元的价格（不含增值税税额），将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，当日投入使用。甲公司生产该设备的成本为2400万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，折旧相关政策会计与税法规定相同。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用税务所得税税率均为25%，甲公司编制2014年合并报表时，因该内部固定资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。
A.540
B.530
C.720
D.800
【解析】2014年末编制相关的抵销分录：借：营业收入3200贷：营业成本2400固定资产——原价800当期多计提折旧的抵销：借：固定资产——累计折旧80贷：管理费用(800÷5÷12×6)80调整递延所得税：借：递延所得税资产180贷：所得税费用[(800-80)×2580所以，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=(3200-2400)-80-180=540(万元)。
第6题：
企业某台设备原值15万元，预计残值1.2万元，清理费用2000元，预计使用年限10年，按平均年限法计提折旧，计算该设备的年折旧率，月折旧率，月折旧额。
(2)月折旧率=9.3%/12=0.78%
(3)月折旧额=0.78%*150000=1167元
第7题：
甲公司2000年12月31日购入的一台管理用设备，原价1890万元，原估计使用年限为8年，预计净残值90万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2005年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为45万元，所得税率33%。于2005年1月1日此项会计估计变更使本年度净利润减少了（ ）万元。
A．165.83
B．247.5
C．57
D．472.5
甲公司的管理用设备已计提折旧4年，累计折旧＝[（1 890－90）÷8]×4年＝900（万元），固定资产净值990万元。2005年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用＝（990－45）÷（6－4）＝472.5（万元）。本年度净利润减少（472.5－）×（1－33%）＝165.83（万元）。
第8题：
2×10年5月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为 ( )万元。
A．1
B．9
C．10
D．11
解析：该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-(160/5/2- 150/5/2)=9(万元)。会计处理：
购入当期内部交易的固定资产的抵销处理
借：营业收入(内部销售收入) 160
贷：营业成本(内部销售成本) 150
固定资产——原价(差额，即未实现的毛利) 10
同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销
借：固定资产——累计折旧(当期多计提的折旧) 1
贷：管理费用(当期多计
第9题：
某施工设备原值为3万元，采用直线法计提折旧，规定折旧年限为5年，预计净残值率为5％。5年后，该设备仍在使用，则下述关于该设备的说法中正确的是（ ）。
A．该设备仍然要按原来确定的折旧率计提折旧
B．这时该设备的账面残值为l500元
C．这时该设备的账面残值为0
D．该设备应重新估价后计提折旧
第10题：
B、9.5%
C、10%
D、15%
每年固定资产折旧额与固定资产原值之比称为固定资产年折旧率。固定资产年折旧率=（1-5％）/10=9.5％