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单选题某股份有限公司于2012年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万元。A 1105B 1100C 1050D 1000

题目
单选题
某股份有限公司于2012年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万元。
A

1105

B

1100

C

1050

D

1000

参考答案和解析
正确答案： A
解析： 本题考核持有至到期投资成本的确认。债券投资的初始入账金额=1100-50=1050（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

甲公司2009年1月1日购入A公司当日发行的 3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。 购买价款为53 000万元，另支付相关费用50万元，债券面值50 000万元，每年付息一次，到期还本，该债券票面利率3%，实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2010年12月 31日“持有至到期投资一利息调整”科目的余额为( )万元。

A．2 163.22

B．2 000

C．1 555.94

D．1 070.8


正确答案：A
解析：(1)2009年1月1日“持有至到期投资－利息调整”余额=53 000+50－50 000=3 050(万元)，2009年12月31日实际利息收入=53 050×2%=1 061(万元)，应收利息：
  50 000×3%=1 500(万元)，“持有至到期投资－利息调整”摊销额=1 500－1 061=439(万元)。
  (2)2010年12月31日实际利息收入=(53 050－439)×2%=1 052.22(万元)，应收利息；
  50 000×3%=1 500(万元)，“持有至到期投资－利息调整”摊销额=1 500－1 052.22=447.78(万元)。
  (3)2010年12月31日“持有至到期投资－利息调整”的余额=3 050－439－447.78=2 163.22(万元)。

第2题：

A 公司于 2013 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2013 年 1 月 1 日发行的债券，该债券 3 年期、票面年利率为 4%、分期付息，每年年末支付利息，到期日为 2016 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 952.77 万元，另支付相关费用 20万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 5%。(答案中的金额单位用万元表示) 要求：编制 A 公司从 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 1 月 1 日上述有关业务的会计分录。


参考答案：2013：借：持有至到期损益-成本 1000 贷：银行存款 972.77 持有至到期损益-利息调整 27.23 借：应收利息 40(1000*4%=40) 持 有 至 到 期 投 资 - 利 息 调 整 8.64(972.77*5%-40=8.64) 贷：投资收益 48.64 (972.77*5%=48.64) 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2014：借：应收利息 40 持有至到期投资-利息调整 9.07 贷：投资收益 49.07(5%*981.41) 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2013：借：持有至到期损益-成本 1000 贷：银行存款 972.77 持有至到期损益-利息调整 27.23 借：应收利息 40(1000*4%=40) 持 有 至 到 期 投 资 - 利 息 调 整 8.64(972.77*5%-40=8.64) 贷：投资收益 48.64 (972.77*5%=48.64) 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2014：借：应收利息 40 持有至到期投资-利息调整 9.07 贷：投资收益 49.07(5%*981.41) 借：银行存款 40 贷：应收利息 40

第3题：

甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为( )万元。

A．58.90

B．50

C．49.08

D．60.70


正确答案：A
解析：甲公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)，2010年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90(万元)。

第4题：

某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为债权投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（　）万元。
　　

A.1 005
B.1 100
C.1 055
D.1 000

答案：C
解析：
入账金额＝1 100＋5-50＝1 055（万元）

第5题：

甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期．票面年利率为5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购人债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2011年A公司应确认的投资收益为( )万元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70


正确答案：A
答案】A
【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资成本=1011．67+20-50=981．67（万元），2010年12月31日应确认的投资收益=981．67×6%=58．90（万元）。2010年12月31日持有至到期投资的摊余成本=981．67+981．67×6%-l000×5%=990．57（万元），2011年应确认的投资收益=990．57×6%=59．43（万元）。

第6题：

A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为( )万元。

A．58.90

B．50

C．49.08

D．60.70


正确答案：A
解析：A公司2008年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)，2008年12月31日应确认的投资收益=981.676%=58.90(万元)。

第7题：

某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元。

A．1 105

B．1 100

C．1 055

D．1 000


正确答案：C
对持有至到期投资应以公允价值和交易费用之和计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始人账金额=1 100—50+5=1 055(万元)。

第8题：

A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为()万元。

A、58.90

B、50

C、49.08

D、60.70


参考答案：A

第9题：

A公司于2008年1月2目从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日。A公司应确认的投资收益为（ ）万元。

A．58.90

B．50

C．49.O8

D．60.70


正确答案：A
A公司2008.年1月2日持有至到期投资的成本=1 011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收益-981.67×6%=58.90（万元）。

第10题：

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。


答案：
解析：
(1)2007年1月1日：

借：持有至到期投资——成本 10000000

贷：银行存款 9675000

持有至到期投资——利息调整 325000
(2)2007年12月31日：

应确认的投资收益=967.50×5%=48.38(万元)

“持有至到期投资——利息调整”=48.38-1000×4%=8.38(万元)

借：持有至到期投资——应计利息 400000

持有至到期投资——利息调整 83800

贷：投资收益 483800

(3)2008年12月31日：

应确认的投资收益=(967.50+48．38)×5%=50.79(万元)

“持有至到期投资——利息调整”=50.79-1000×4%=10.79(万元)

借：持有至到期投资——应计利息 400000

持有至到期投资——利息调整 107900

贷：投资收益 507900

(4)2009年12月31日：

“持有至到期投资——利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33(万元)

投资收益=40+13.33=53.33(万元)

借：持有至到期投资——应计利息 400000

持有至到期投资——利息调整 133300

贷：投资收益 533300

(5)2010年1月1日：

借：银行存款 11200000

贷：持有至到期投资——成本 10000000

持有至到期投资——应计利息 1200000

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