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单选题下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。A 对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B 注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C 如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D 如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

题目
单选题
下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。
A

对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

B

注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

C

如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D

如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

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第1题：

下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是（　）。

A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通
B.注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

答案：B
解析：
与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

第2题：

下列有关注册会计师与治理层沟通的补充事项的说法中，正确的有（　）。

A.补充事项可能包括与治理层结构或过程有关的重大问题，缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动
B.在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论，除非在具体情形下不适合这么做
C.除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对补充事项实施其他程序
D.如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意到没有实施程序来确定是否存在其他的同类事项可能是适当的

答案：A,B,C,D
解析：
以上选项都是正确的。对于选项D，如果需要沟通补充事项。则识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的。

第3题：

在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。

A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


正确答案：ACD
解析：本题考查的是对注册会计师与治理层沟通的责任的理解。选项B不正确，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报告发表审计意见，其对财务报告的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

第4题：

以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）

  • A、应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
  • B、注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法
  • C、如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见
  • D、注册会计师与治理层沟通关键审计事项

正确答案:D

第5题：

下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（　）。

A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

答案：D
解析：
尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

第6题：

在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（　）。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
D.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

答案：B
解析：
注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

第7题：

下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况，注册会计师需要与治理层沟通的表述中，正确的是（　）。

A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项（除非法律法规禁止）
B.治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师已就发现的违反法律法规的事项与管理层进行了沟通，注册会计师仍需将此事项与治理层进行沟通
C.沟通应当采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管
D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报

答案：D
解析：
选项A，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项；选项B，如果治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，此时就没有必要与治理层进行沟通；选项C，沟通“通常”采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。

第8题：

下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。

A、注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

B、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

C、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D、如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录


答案：D
解析：选项D错误。如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。

第9题：

针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

答案：D
解析：
选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

第10题：

多选题
与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列说法中，正确的有（　　）。
A

通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

B

承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C

应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通

D

应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项


正确答案： A,B
解析：
B项，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见。

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