公司战略与风险管理
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相似问题和答案
第1题：
银行、证券、保险行业上市公司应同时聘请中外各一家会计师事务所分别提供会计报表审计服务。（ ）
正确答案：√
银行、证券、保险行业上市公司应同时聘请中外各一家会计师事务所分别提供会计报表审计服务。
银行、证券、保险行业上市公司应同时聘请中外各一家会计师事务所分别提供会计报表审计服务。
第2题：
下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，正确的有（ ）。
A.如果注册会计师在某一领域不具备专业技能，则不能承接该业务
B.如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
C.甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托
D.B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务
B.如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
C.甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托
D.B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务
答案：B,D
解析：
选项A，注册会计师只应承接能够胜任的专业服务，在特定的领域可利用专家的工作。选项C，如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生不利影响；如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生不利影响。选项D，如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
第3题：
会计师事务所为上市公司提供审计服务的同时，还可提供代编会计报表等服务业务；但应由不同的注册会计师分别负责，以保证其独立性。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：根据职业道德指导意见的规定，会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。
解析：根据职业道德指导意见的规定，会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。
第4题：
甲公司为上市公司，聘请ABC会计师事务所为其审计2019年度财务报表，其小规模分支机构乙公司拟聘请ABC会计师事务所根据乙公司提供的数据提供工资服务（对财务报表不重要），以下有关说法中恰当的有（ ）。
A.ABC会计师事务所应委派非审计甲公司的项目组成员为乙公司提供该项服务
B.ABC会计师事务所不应承接乙公司的委托
C.根据乙公司提供的数据提供工资服务属于日常性和机械性的工作
D.根据乙公司提供的数据提供工资服务视为行使管理层职责
B.ABC会计师事务所不应承接乙公司的委托
C.根据乙公司提供的数据提供工资服务属于日常性和机械性的工作
D.根据乙公司提供的数据提供工资服务视为行使管理层职责
答案：A,C
解析：
根据来源于客户的数据提供工资服务属于日常性和机械性的工作，不视为行使管理层的职责，如果委派非审计项目组成员提供服务，不会损害其独立性。
第5题：
如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（ ）。
A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C.由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果
D.由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
B.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C.由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果
D.由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
答案：A,B,C,D
解析：
以上四种方式都是可以采取的防范措施。
第6题：
下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是：
A、审计人员按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户
B、会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务
C、会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事
D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表
B、会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务
C、会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事
D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表
答案：A
解析：
选项A，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性产生不利影响；而选项BCD明确会影响到注册会计师的独立性。
第7题：
上市公司在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬时，应当遵循的规定包括( )。
Ⅰ.对于支付给会计师事务所的审计业务的报酬，上市公司董事会可以不披露
Ⅱ.对于支付给会计师事务所的报酬，上市公司应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露
Ⅲ.上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应列明差旅费等费用的承担方式，支付给会计师事务所的报酬中包括应付未付款项的也应同时列明
Ⅳ.上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应当取得该会计师事务所的确认
Ⅴ.为上市公司担任财务审计业务的会计师事务所，如同时为上市公司提供了其他收费服务，上市公司董事会应当在披露支付会计师事务所报酬后，同时披露董事会关于其他服务收费是否影响注册会计师审计独立性的意见
Ⅰ.对于支付给会计师事务所的审计业务的报酬，上市公司董事会可以不披露
Ⅱ.对于支付给会计师事务所的报酬，上市公司应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露
Ⅲ.上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应列明差旅费等费用的承担方式，支付给会计师事务所的报酬中包括应付未付款项的也应同时列明
Ⅳ.上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应当取得该会计师事务所的确认
Ⅴ.为上市公司担任财务审计业务的会计师事务所，如同时为上市公司提供了其他收费服务，上市公司董事会应当在披露支付会计师事务所报酬后，同时披露董事会关于其他服务收费是否影响注册会计师审计独立性的意见
A、Ⅰ,Ⅳ,Ⅴ
B、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ
C、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅴ
D、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ
B、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ
C、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅴ
D、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ
答案：D
解析：
D
参见《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》相关规定。
参见《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》相关规定。
第8题：
ABC会计师事务所首次接受委托，承办Y公司2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与Y公司签订审计业务约定书。助理人员认为以下情况中，ABC会计师事务所不违反中国注册会计师职业道德规范的有( )。
A．审计小组成员W注册会计师的妻子担任Y公司的统计员
B．在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的W注册会计师受聘担任Y公司董事
C．ABC会计师事务所聘用专家协助开展工作，要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供相关专业服务
D．Y公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书
正确答案：ACD
解析：A项，审计小组成员W注册会计师的妻子担任Y公司的统计员不包括在单位负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人等范围内，所以一般不会影响注册会计师的独立性。不会损害独立性。B项，违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为担任Y公司独立董事这点，就违反了“会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理及其他关键管理职务”。C项，不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为会计师事务所应要求专家就遵守注册会计师职业道德规范提供书面承诺，但注册会计师应对其工作结果负责。D项，不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为Y公司提供内部控制审核报告是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不冲突。目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。
解析：A项，审计小组成员W注册会计师的妻子担任Y公司的统计员不包括在单位负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人等范围内，所以一般不会影响注册会计师的独立性。不会损害独立性。B项，违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为担任Y公司独立董事这点，就违反了“会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理及其他关键管理职务”。C项，不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为会计师事务所应要求专家就遵守注册会计师职业道德规范提供书面承诺，但注册会计师应对其工作结果负责。D项，不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。因为Y公司提供内部控制审核报告是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不冲突。目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。
第9题：
会计师事务所为某一实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，由于收购，该实体成为事务所审计客户的关联实体，如果在收购生效日前无法终止为该关联实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务，且治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，那么会计师事务所同意这一要求需要同时满足的条件包括（ ）。
A.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
C.在收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
D.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作
B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
C.在收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
D.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作
答案：A,B,C,D
解析：
如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：
（1）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系；
（2）存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核；
（3）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。
拟采取的适当过渡性措施主要包括：
（1）必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作；
（2）由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核；
（3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。
（1）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系；
（2）存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核；
（3）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。
拟采取的适当过渡性措施主要包括：
（1）必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作；
（2）由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核；
（3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。
第10题：
下列关于内部控制审计要求说法中正确的有（）。
- A、会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责
- B、为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，可同时为其提供内部控制审计服务
- C、上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所，对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告
- D、上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格
正确答案:A,C,D