审计

单选题下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（　　）。A 会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的B 会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务（评估结果不对财务报表产生直接影响）C 会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事D 会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

题目
单选题
下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（　　）。
A

会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B

会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务（评估结果不对财务报表产生直接影响）

C

会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事

D

会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

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第1题：

A会计师事务所为了加强事务所的质量控制，现正在制定相关的质量控制政策和程序。请针对以下问题做出正确的回答：

为了确保注册会计师形式上的独立性，当注册会计师独立性可能受到影响时最有效的措施是( )。

A．要求注册会计师对其独立性做出书面承诺

B．要求注册会计师回避

C．将有损独立性的情况向事务所领导说明并提出保证独立性的措施

D．通过媒体向社会公众说明其能够保持独立性


正确答案：B
解析：回避政策最有利于注册会计师保持形式上的独立。

第2题：

下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是：

A、审计人员按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户
B、会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务
C、会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事
D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表

答案：A
解析：
选项A，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性产生不利影响；而选项BCD明确会影响到注册会计师的独立性。

第3题：

如果被审计单位是上市实体,下列各项内容中,注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是()。

A、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额

C、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施

D、注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷


答案：D

第4题：

由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（　）。

A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平
B.会计师事务所不能承接此类服务
C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
D.将产生自我评价和过度推介不利影响

答案：C
解析：
由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

第5题：

针对商业关系，下列说法中正确的有（　　）。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重不利影响
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，则不会对独立性产生不利影响
C.会计师事务所按照正常的商业程序向审计客户购买商品，通常不会对独立性产生不利影响
D.如果会计师事务所向审计客户购买商品，且交易涉及的金额较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响

答案：A,C,D
解析：
选项B错误，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，在同时满足下列条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响：
（1）这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要；
（2）该经济利益对一个或几个投资者并不重大；
（3）该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体。

第6题：

当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是( )。

A．会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B．会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往

C．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

D．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往


正确答案：AD
解析：对于B，会计师事务所只要更换派往该客户的签字注册会计师即可保持独立性；C与B类似；由于A、D中涉及的人员并不仅限于鉴证小组，所以不是通过更换人员就能加以避免的。

第7题：

下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（　）。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通
C.会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

答案：B
解析：
选项A，会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班

第8题：

在下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是( )。

A．会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的

B．会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其会计报表审计业务

C．注册会计师的姐姐，是委托单位的董事

D．注册会计师的父亲，拥有委托单位1000股股票


正确答案：B

第9题：

如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（　）。

A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施
B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C.无法获取预期的信息
D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

答案：C
解析：
选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

第10题：

下列关于独立性的说法中，正确的有()。

A.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断
B.在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响
C.如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平
D.在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度

答案：A,B,C,D
解析：

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