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多选题关于注册会计师与治理层就独立性问题的沟通，以下说法中，恰当的有（）。A就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项C为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施D对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响

题目
多选题
关于注册会计师与治理层就独立性问题的沟通，以下说法中，恰当的有（）。
A

就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

B

会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C

为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施

D

对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响

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第1题：

如果注册会计师发现舞弊事项，则以下与治理层沟通的做法中，恰当的有（ ）。

A.在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识
B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层
D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

答案：A,B,C,D
解析：
第一，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（选项D）；
第二，在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识（选项A）；
第三，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层（选项C）；
第四，如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（选项B）。
本题考查:与管理层、治理层和监管机构的沟通

第2题：

以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）

  • A、应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
  • B、注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法
  • C、如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见
  • D、注册会计师与治理层沟通关键审计事项

正确答案:D

第3题：

下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通
B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

答案：A,B,D
解析：
选项C，值得关注的内部控制缺陷应当以书面形式与治理层沟通。

第4题：

单选题
下列关于沟通对象的说法中，不恰当的是（）。
A

有关注册会计师独立性问题的沟通。其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

B

如果注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象

C

针对同一家被审计单位，前后任注册会计师确定的适当的沟通对象是相同的

D

通常，注册会计师没有必要（也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通


正确答案： C
解析： 即使是同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也可能使适当的沟通对象发生变动。

第5题：

单选题
以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）
A

应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价

B

注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法

C

如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见

D

注册会计师与治理层沟通关键审计事项


正确答案： B
解析： 暂无解析

第6题：

关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（　）。

A、有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）
B、对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通
C、对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通
D、注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

答案：B
解析：
对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

第7题：

多选题
与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列说法中，正确的有（　　）。
A

通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

B

承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C

应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通

D

应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项


正确答案： A,B
解析：
B项，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见。

第8题：

下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是（　）。

A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通
B.注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

答案：B
解析：
与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

第9题：

单选题
关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是(    )。
A

注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论

B

如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通

C

在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通

D

注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流


正确答案： A
解析：

第10题：

多选题
下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（　）。
A

注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式

B

注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断

C

注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式

D

注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式


正确答案： D,B
解析：

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