经济学

多选题下列各项中，符合注册会计师审计特点的有（）A受托性B独立性C有偿性D强制性E公正性

题目
多选题
下列各项中，符合注册会计师审计特点的有（）
A

受托性

B

独立性

C

有偿性

D

强制性

E

公正性

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第1题：

为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有( )。

A．会计师事务所的合伙人

B．对审计项目负有直接责任的注册会计师

C．会计师事务所从外部聘请的专家

D．审计助理人员


正确答案：AB
解析：会计师事务所应当建立三级督导制度，主要包括：项目经理(审计项目负责人)，部门经理和主任会计师(合伙人)。

第2题：

下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。

A、计划的审计范围和时间安排

B、审计过程中遇到的重大困难

C、审计中发现的所有内部控制缺陷

D、上市公司审计中注册会计师的独立性


答案：D
解析：选项D正确，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

第3题：

下列各项,注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有()。

A、注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项

B、针对注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的每一事项，注册会计师是否将其确定为关键审计事项及理由

C、注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项的理由

D、注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项的理由


答案：ABCD

第4题：

（2012年）下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（　）。

A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计中发现的重大问题；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。选项C和选项D属于审计中发现的重大问题。

第5题：

下列各项中，可能构成审计证据的有（ ）。

A.注册会计师在本期审计中获取的信息
B.被审计单位聘请的专家编制的信息
C.注册会计师在以前审计中获取的信息
D.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息

答案：A,B,C,D
解析：
审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的（选项A）。然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息（选项C）或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息（选项D）。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据（选项B）。

第6题：

下列各项中,能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。

A．控制程序

B．符合性测试的时间

C．审计过程中是否发现错误或舞弊

D．控制系统


正确答案：C
解析：判断审计证据是否充分、适当,应当考虑下列要素:审计风险；具体审计项目的重要性；注册会计师及其业务助理人员的审计经验；审计过程中是否发现错误或舞弊；审计证据的类型与获取途径。

第7题：

注册会计师可能不会利用内部审计的情形有()。

A、内部审计活动与注册会计师审计无关

B、内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则

C、内部审计活动与注册会计师审计有关，且符合成本效益原则

D、注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑


参考答案：ABD

第8题：

注册会计师在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,可能包括的有()。

A、注册会计师计划如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B、注册会计师计划如何应对重大错报风险评估水平较高的领域

C、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

D、注册会计师在审计中对重要性概念的运用


答案：ABCD

第9题：

下列各项中，属于注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因有（　　）。

A.注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查
B.注册会计师的审计时间受到限制
C.注册会计师选择了不恰当的审计程序
D.注册会计师的审计过程执行不当

答案：A,C,D
解析：
注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因包括注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。

第10题：

下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，正确的有（　　）。

A.审计目标和对象不同
B.审计的标准不同
C.取证权限相同
D.对发现问题的处理方式相同

答案：A,B
解析：
选项C不正确，注册会计师审计和政府审计的取证权限不同，政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有行政强制力。选项D不正确，注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式是不同的，审计机关可以提出处理、处罚意见，而注册会计师只能提请企业调整，没有行政强制力。

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