会计继续教育综合练习一
判断题实质上的独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为事务所和审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A 对B 错
题目
判断题
实质上的独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为事务所和审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
A
对
B
错
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相似问题和答案
第1题：
社会审计人员在执行审计业务时，必须通过其外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度，这种独立成为( )。
A.实质上独立
B.思想上独立
C.形式上独立
D.经济上独立
B.思想上独立
C.形式上独立
D.经济上独立
答案：C
解析：
此题考核的是社会审计人员的职业道德基本原则。形式上独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第2题：
下列关于审计独立性的内涵的说法中，正确的是（ ）。
A.审计仅需要保持实质上的独立性
B.审计仅需要保持形式上的独立性
C.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
D.形式上的独立性是一种内在表现，要求注册会计师诚信行事，遵循客观和公正的原则
B.审计仅需要保持形式上的独立性
C.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
D.形式上的独立性是一种内在表现，要求注册会计师诚信行事，遵循客观和公正的原则
答案：C
解析：
选项AB，审计需要保持实质上和形式上的独立性。选项D，形式上的独立性是一种外在的表现。诚信行事，遵循客观和公正的原则属于实质上的独立性的要求。
第3题：
如果被审计单位是上市实体,下列各项内容中,注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是()。
A、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额
C、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
D、注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷
答案：D
第4题：
ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：
（1）项目组成员A认为审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
（2）项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。
（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的低水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。
（4）项目组成员D认为重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（5）项目组成员E认为检查风险可以降低为零。
要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。
（1）项目组成员A认为审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
（2）项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。
（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的低水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。
（4）项目组成员D认为重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（5）项目组成员E认为检查风险可以降低为零。
要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。
答案：
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。
（3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多实施审计程序来控制检查风险。
（4）不恰当。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（5）不恰当。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。
（2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。
（3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多实施审计程序来控制检查风险。
（4）不恰当。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（5）不恰当。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。
第5题：
如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（ ）。
A、影响审计报告形式和内容的情形
B、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
C、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
D、可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项
B、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
C、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
D、可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项
答案：B,C,D
解析：
选项A属于与治理层沟通的审计中发现的重大问题。
第6题：
有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有（ ）。
A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
C.在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络
D.如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法.编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络
B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
C.在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络
D.如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法.编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络
答案：A,B,C,D
解析：
第7题：
如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（ ）。
A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施
B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C.无法获取预期的信息
D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C.无法获取预期的信息
D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
答案：C
解析：
选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。
第8题：
注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( )。
A．在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体
B．在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体
C．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系
D．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系
正确答案：ABD
参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》对问题六的解答。
参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》对问题六的解答。
第9题：
如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（ ）。
A.影响审计报告形式和内容的情形
B.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
D.可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项
B.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
D.可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项
答案：B,C,D
解析：
选项A属于与治理层沟通的审计中发现的重大问题。
第10题：
下列关于独立性的说法中，错误的是()。
A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性
B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度
C.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度
D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受审计业务委托或终止审计业务
B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度
C.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度
D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受审计业务委托或终止审计业务
答案：D
解析：
选项A、B、C都是阐释独立性内涵的正确说法。当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。