多选题甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司2×13年2月在2×12年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2×11年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2×11年应计提折旧200万元，2×12年应计提折旧400万元。则该公司下列处理中，正确的有()。A甲公司2×12年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元B甲公司2×12年年末资产负债表“未分配利润”项目年

题目

多选题

甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司2×13年2月在2×12年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2×11年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2×11年应计提折旧200万元，2×12年应计提折旧400万元。则该公司下列处理中，正确的有()。

甲公司2×12年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元

甲公司2×12年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元

甲公司2×12年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元

甲公司2×12年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元

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相似问题和答案

第1题：

大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表（单位：元）

上年金额年初余额项目调增调减调增调减固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×

正确答案：

(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
　　贷：以前年度损益调整200 000
②调整应交所得税
借：以前年度损益调整 50 000
　　贷：应交税费应交所得税50 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 150 000
　　贷：利润分配一未分配利润150 000
④调整利润分配数
借：利润分配一未分配利润 22 500
　　贷：盈余公积22 500
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表单位：元

	上年金额		年初数
项目	调增	调减	调增	调减
固定资产	×	×	200 000
应交税费	×	×	50 000
盈余公积	×	×	22 500
未分配利润	×	×	127 500
管理费用		200 000	×	×
所得税费用	50 000		×	×
净利润	150 000		×	×
提取盈余公积	22 500		×	×

第2题：

甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×17年2月在2×16年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2×16年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2×15年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2×15年应计提折旧200万元，2×16年应计提折旧400万元。则该公司下列处理中，正确的有（　　）。

A.甲公司2×16年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元
B.甲公司2×16年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元
C.甲公司2×16年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元
D.甲公司2×16年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元

答案：A,B,D

解析：

甲公司2×16年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确；甲公司2×16年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（万元），选项B正确；甲公司2×16年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2×16年的折旧额400万元，选项C不正确；调整利润表“净利润”项目本期金额=400×（1-25%）=300（万元），选项D正确。

第3题：

甲公司盈余公积年初余额为150万元，本年利润总额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，50万元用于发放现金股利。该企业盈余公积年末余额为（）万元。

A.225

B.200

C.175

D.125

正确答案：D
该企业盈余公积年末余额=150+1000×（1-25%）×0.1-50-50=125（万元）。

第4题：

甲公司2013年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(3)向投资者宣告分配利润40万元。

要求：

(1)计算甲公司本期所得税费用；

(2)编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录；

(3)编制甲公司提取盈余公积的会计分录；

(4)编制甲公司宣告分配利润的会计分录；

(5)计算年末未分配利润。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

解析：

(1)本期所得税费用=400*25%=100（万元）

(2)借：所得税费用100贷：应交税费——应交所得税100

(3)借：利润分配——未分配利润45贷：利润分配——提取法定盈余公积30——提取任意盈余公积15借：利润分配——提取法定盈余公积30——提取任意盈余公积15贷：盈余公积——法定盈余公积30——任意盈余公积15(4)借：利润分配——未分配利润40贷：利润分配——应付现金股利40借：利润分配一一应付现金股利40贷：应付股利40(5)年末未分配利润=150+400-100-30-15-40=365（万元）

第5题：

甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。2018年度财务会计报告批准报出日为2019年4月10日。甲公司于2019年2月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2018年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2017年6月接受A公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧200万元，2018年应计提折旧400万元。假定税法与会计处理一致，则甲公司下列处理中，正确的有（　　）。

A.甲公司2018年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元
B.甲公司2018年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元
C.甲公司2018年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元
D.甲公司2018年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元

答案：A,B,D

解析：

甲公司2018年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确；甲公司2018年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（万元），选项B正确；甲公司2018年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2018年的折旧额400万元，选项C不正确；调整甲公司2018年利润表“净利润”项目本期金额=400×（1-25%）=300（万元），选项D正确。

第6题：

甲公司2×19年初“利润分配——未分配利润”借方余额30万元，2×19年实现利润总额100万元，所得税税率为25％，法定盈余公积提取比例为10％，不考虑其他因素。则甲公司2×19年应提取法定盈余公积（）万元。

A.10
B.8．25
C.7
D.5．25

答案：D

解析：

(1)弥补亏损后利润总额=100-30=70(万元)；(2)所得税=70×25％=17．5(万元)；(3)提取法定盈余公积=(70-17．5)×10％=5．25(万元)。

第7题：

2×16年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2×17年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2×16年财务报告调整项目中的说法中，正确的有（　　）。

A.补提坏账准备300万元
B.确认递延所得税资产，调减2×16年所得税费用75万元
C.调减“净利润”项目225万元
D.调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元“盈余公积”22.5万元

答案：A,B,C,D

解析：

相关分录如下：
借：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　　300
　　　　　　　　　　　　　　　　　[1000×（1-60%）-100]
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　75（300×25%）
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　75
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 202.5
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　225（300-75）

第8题：

大华公司2008年5月发现2007年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为33%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。

2008年会计报表相关项目调整表（单位：元）

正确答案：
(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
    贷：以前年度损益调整 200 000
②调整所得税
借：以前年度损益调整 66 000
    贷：应交税费——应交所得税 66 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 134 000
    贷：利润分配——未分配利润 134 000
④调整利润分配数
借：利润分配——未分配利润 20 100
    贷：盈余公积 20 100
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表
单位：元

	上年金额		年初余额
项目	调增	调减	调增	调减
固定资产	×	×	200 000
应交税费	×	×	66 000
盈余公积	×	×	20 100
未分配利润	×	×	113 900
管理费用		200 000	×	×
所得税费用	66 000		×	×
净利润	134 000		×	×
提取盈余公积	20 100		×	×

第9题：

甲公司从 2×19年1月1日起执行《企业会计准则》，从2×19年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2×18年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
（2）编制 2×19年相关的账务处理。

答案：

解析：

（1）按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异
＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额
＝40×25%＝10（万元）（1分）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异
＝1 250－1 030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）（1分）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异
＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额
＝125×25%＝31.25（万元）（1分）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）（1分）
该项会计政策变更的累积影响数
＝41.25－55＝－13.75（万元）（2分）
（2）相关账务处理
借：递延所得税资产　　41.25
　　盈余公积 1.375
　　利润分配——未分配利润　　 12.375
　　贷：递延所得税负债 55（4分）

第10题：

甲公司2×12年实现净利润100万元，公司每年按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，同时分配现金股利20万元，假定未发生其他的利润分配事项，则2×12年甲公司的留存收益金额为（　）万元。

A.65
B.80
C.70
D.100

答案：B

解析：

提取的法定盈余公积和任意盈余公积是留存收益的内部变动不影响总额，所以只有分配的现金股利影响留存收益总额，2×12年甲公司留存收益＝100－20＝80（万元）。

会计

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