问答题针对资料三（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入相应表格内。

针对要求（1）：

{图}

针对要求（2）：

{图1}

针对要求（3）：
A注册会计师应该采取以下总体应对措施：
①向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性；
②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
③提供更多的督导；
④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
针对要求（4）：
在选择进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。
针对要求（5）：
注册会计师可以通过以下方式提高审计程序得不可预见性：
①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；
③采取不同的审计抽样方法，使2016年度审计中抽取的测试样本与以前有所不同；
④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
针对要求（6）：
应考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：
①改变拟实施审计程序的性质，以获得更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；
②改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；
③改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

(1):

（1）
是
未实现职责分离目标/长期客户临时申请延长信用期，应经信用管理部审核/可能由于销售人员追求更大销售量而不恰当延长信用期，导致坏账损失风险。
（2）
否
（3）
是
应调查所有差异/即使差异未超过甲公司对该客户应收账款余额的5%，也应当调查/也可能是重大的。


(2):

（1）
否
抽取的25个样本中有2个样本没有经客户签字确认，该控制未得到一贯执行。
（2）
否
信息技术部未及时处理系统变更申请，该控制未得到及时执行。
（3）
是