地税局岗位考试
判断题某实木地板厂当月生产实木地板3000箱，销售实木地板2500箱，取得不含税销售额980万元。同时将自产实木地板100箱用于企业会议室装修。则当月应缴纳的消费税为50.96万元（实木地板消费税税率为5%）。A 对B 错
题目
对
错
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
甲实木地板厂(县城)为增值税一般纳税人，2008年5月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进环保漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。(2)向农业生产者收购(原木)木材30吨，收购凭证上
注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具合法运费发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税l.36万元、甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板l500箱，取得不含税销售额450万元。(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。(实木地板消费税税率5%，实木地板成本利润5%，所有应认证的发票均经过了认证，假定计算的应缴消费税不含由加工企业代收代缴的消费税。)下列有关甲厂各项税收的计算正确的是（ ）。
A．甲厂可抵扣的进项税额为41.03万元
B．甲厂当月应缴纳的增值税为40.57万元
C．甲厂被代收代缴的消费税为2.79万元
D．甲厂当月销售应缴纳的消费税为22.75万元
E．甲厂当月应向税务机关缴纳的城建税3.17万元
(1)应纳增值税
①外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.36=35.36(万元)
外购木材进项税额=42×13%+3×7%=5.67(万元)
这里的考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13%规定扣除率和运输费计算抵扣进项税的7%的规定扣除率。
②当期进项税合计=35.36+5.67=41.03(万元)
③销售和视同销售实木地板销项税额=450×17%+450÷1500×100×17%=76.5+5.1=81.6(万元)
④应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57(万元)
(2)应纳消费税
①收回加工实木地板组成计算价格=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-5%)=(36.54+2.79+8)÷(1-5%)=49.82(万元)
加工收回实木地板应纳消费税=49.82×5%=2.49(万元)
因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购实木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余(1-13%)的部分计人了采购成本；支付3万元运费中计算扣除了7%的进项税，剩余(1-7%)的部分计人了采购成本。
②销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450÷1500×100)×5%=480×5%=24(万元)
③生产领用委托加工收回的实木地板应抵扣消费税=2.49×50%=1.25(万元)
④应缴纳消费税=24-1.25=22.75(万元)
城建税=(22.75+40.57)×5%=3.17(万元)
第2题：
某地板生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51．48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售应缴纳的消费税（ ）万元。
A．8．20
B．7．2
C．8．73
D．0
当月应扣除的消费税额=(150+60)÷(1－5%)×80%×5%=8．84(万元)生产销售实木地板应缴纳的消费税额=(300+51．48)×5%－8．84=8．73(万元)
第3题：
某地板生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售缴纳的消费税为( )万元。
A．8.20
B．7.2
C．8.73
D．0
解析：当月应扣除的消费税额
=(150+60)÷(1-5%)×80%×5%=8.84(万元)
生产销售实木地板应缴纳的消费税额
=(300+51.48)×5%-8.84
=8.73(万元)
第4题：
B.17.48
C.18
D.18.3
第5题：
B.甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税3万元
C.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税0.95万元
D.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税2.37万元
E.甲企业应缴纳实木地板消费税5万元
第6题：
某地板生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售缴纳的消费税（ ）万元。
A．8.20
B．7.2
C．8.73
D．0
当月应扣除的消费税额
=(150+60)÷(1-5%)×80%×5%=8.84(万元)
生产销售实木地板应缴纳的消费税额
=(300+51.48)×5%-8.84
=8.73(万元)
第7题：
B.2.45
C.2.11
D.2.56
第8题：
甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2014年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。
A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55
当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元）当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。
第9题：
（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。
（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.8万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。
（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。
（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。
（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。
（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；
（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。
应缴纳进口环节消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）
甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.75+0.55=2.3（万元）。
（2）准予抵扣的实木地板已纳消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（万元）
采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82（万元）
业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10（万元）
业务（5）：应缴纳消费税=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（万元）
甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79（万元）。
第10题：
B.甲实木地板厂当月应缴纳增值税75.61万元
C.甲实木地板厂当月应缴纳（不含被代收代缴的）消费税25.71万元
D.甲实木地板厂当月应缴纳（不含被代收代缴的）城建税和教育费附加合计7.98万元