内部审计实务
单选题首席审计官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康、安全和环境（HSE）的管理和程序。首席审计官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：（）A 开始该业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计B 向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作C 寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持D 推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员
题目
单选题
首席审计官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康、安全和环境（HSE）的管理和程序。首席审计官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：（）
A
开始该业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计
B
向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作
C
寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持
D
推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员
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相似问题和答案
第1题：
以下关于审计计划的做法中，最恰当的是：
A.首席审计执行官负责制定审计计划，并将审计计划交董事会审批
B.审计委员会负责制定审计计划，并下发给首席审计执行官执行
C.首席审计执行官负责制定审计计划，并将审计计划交管理层和审计委员会审批
D.在执行审计计划时发现审计范围受限，首席审计执行官该应立即向董事会汇报
B.审计委员会负责制定审计计划，并下发给首席审计执行官执行
C.首席审计执行官负责制定审计计划，并将审计计划交管理层和审计委员会审批
D.在执行审计计划时发现审计范围受限，首席审计执行官该应立即向董事会汇报
答案：C
解析：
首席审计执行官负责制定审计计划，审计计划应报管理层和审计委员会审批，所以C选项正确。D选项，在执行审计计划时发现审计范围受限，首席审计执行官应与管理层讨论解决，不能解决时需向审计委员会汇报。
第2题：
审计委员会要求首席审计执行官在下一年度的工作范围中包括环境评价项目。这对内部审计部门来说是一个崭新的领域，而首席执行官担心，就专业技术和知识而言，目前的审计人员无力开展这种审计。鉴于此种情况，首席审计执行官应该：
A.告知审计委员会：环境评价已超出内部审计部门的工作范围。
B.招聘一名新的全职工作人员，负责开展环境评价和管理工作。
C.选派内部审计部门的员工接受环境评价培训。
D.聘用咨询专家与内部审计部门合作开展该项审计业务。
B.招聘一名新的全职工作人员，负责开展环境评价和管理工作。
C.选派内部审计部门的员工接受环境评价培训。
D.聘用咨询专家与内部审计部门合作开展该项审计业务。
答案：C
解析：
环境评价项目对内部审计部门来说是一个崭新的领域，就专业技术水平而言，目前的审计人员无力开展这种审计，鉴于此，为了是内部审计部门整体上具备从事这项长期工作的能力，应该选派内部审计部门的员工接受评价培训，即通过持续职业发展确保内部审计人员提供其专业水平。
第3题：
审计委员会已要求首席审计执行官协助选择新的外部审计事务所。对此，首席审计执行官采取以下哪种行为比较合适？
A.首席审计执行官和来自审计队伍的两位处长对投标情况进行审查，从中选择一家外部审计事务所，然后与审计委员会开会，以获得审计委员会的批准。
B.首席审计执行官开发一整套正式的标准，供审计委员会在挑选外部审计师时应用。
C.首席审计执行官、财务总监和总会计师对投标情况进行审查，面试两家事务所，将其中一家推荐给审计委员会审批。
D.首席审计执行官拒绝参加该过程，因为提供此种协助有损内部审计部门的独立性。
B.首席审计执行官开发一整套正式的标准，供审计委员会在挑选外部审计师时应用。
C.首席审计执行官、财务总监和总会计师对投标情况进行审查，面试两家事务所，将其中一家推荐给审计委员会审批。
D.首席审计执行官拒绝参加该过程，因为提供此种协助有损内部审计部门的独立性。
答案：B
解析：
B，正确。由于IIA的《标准》2050“协调”要求“首席审计执行官应当与相关确认和咨询服务的其他内外部服务提供方分享信息、互相协调，以确保适当的工作覆盖面，并尽可能减少重复工作”，所以在审计委员会已要求首席审计执行官协助选择新的外部审计事务所时，首席审计执行官可以促进开发一整套正式的标准，供审计委员会在挑选外部审计师时应用。
第4题：
当面临强加的审计范围限制时，首席审计官应该：( )
A.直到审计范围限制消除后才实施审计
B.将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通
C.对于审计范围受限的业务要多加审计
D.对此审计业务安排更有经验的人员
B.将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通
C.对于审计范围受限的业务要多加审计
D.对此审计业务安排更有经验的人员
答案：B
解析：
A不正确，在业务范围受限的情况下依然可以开展审计。B正确。业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。遇到范围限制时，首席审计官最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响。C不正确，审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计。D不正确，审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。
第5题：
为在组织内营造一种积极的景象，首席审计官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现，以下首席审计官的做法中哪些违反了《标准》？Ⅰ.在没有修订内部审计章程或咨询审计委员会前改变审计业务重心。Ⅱ，在业务最终报告中删除消极的审计发现。Ⅲ.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。( )
A.只有Ⅰ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅱ和Ⅲ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅱ和Ⅲ
答案：B
解析：
Ⅰ.违反《标准》，《框架》规定，内部审计部门的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与《标准》保持一致，并须经董事会通过。Ⅱ.违反《标准》，《框架》规定，报告要精确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时，在业务最终报告中删除消极的审计发现有违客观性和完整性。Ⅲ，符合《标准》，根据《框架》，完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况，应包括所有重大的、相关的信息和发现以支持审计建议和结论。突出潜在成本节约对于业务最终报告来说是适当的。故选B。
第6题：
如果公司内部审计部门的年度审计计划只得到了审计委员会的审查。在这种情形下，要获得管理层对该审计计划的支持，首席审计执行官应该采取以下哪种行动最合适？
A.执行该审计计划，因为计划已经得到批准
B.将整个审计计划的副本(包括开展审计业务的具体日期)送交被审计部门的管理层
C.与每个被审计领域的管理层会面，并向后者解释针对其所在领域的审计目的和审计范围
D.制定计划，在每项审计业务开始时召开正式进驻会议并发出审计业务函件，确保管理层理解审计师即将开展的所有工作
B.将整个审计计划的副本(包括开展审计业务的具体日期)送交被审计部门的管理层
C.与每个被审计领域的管理层会面，并向后者解释针对其所在领域的审计目的和审计范围
D.制定计划，在每项审计业务开始时召开正式进驻会议并发出审计业务函件，确保管理层理解审计师即将开展的所有工作
答案：C
解析：
第7题：
某公司的首席审计执行官（CAE）已经接到指示，要求其对某信息技术系统开展审计确认业务，而在去年该系统则是内部审计咨询业务的工作对象。首席审计执行官应该如何应对此种情况？
A.拒绝这笔业务，因为一旦接受，审计的独立性和客观性都将受到损害。
B.推迟审计确认服务的开展，以确保审计业务与咨询业务之间有两年的时间间隔。
C.接受这笔业务，并指派其他审计师开展该项审计确认业务。
D.促成控制自我评估讨论会的召开，但不开展审计确认业务。
B.推迟审计确认服务的开展，以确保审计业务与咨询业务之间有两年的时间间隔。
C.接受这笔业务，并指派其他审计师开展该项审计确认业务。
D.促成控制自我评估讨论会的召开，但不开展审计确认业务。
答案：C
解析：
C正确。CAE应该接受这笔业务。但为了避免审计的独立性和客观性受到损害，CAE应该指派其他审计师开展该项审计确认业务。\"}
第8题：
为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计官应当：( )
A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件
B.通过组织的地位加强独立性
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策
B.通过组织的地位加强独立性
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策
答案：D
解析：
A不正确，高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率。B不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足以避免冲突。C不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。D正确。内部审计活动的目标、权限和职责应与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位，授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产，界定内部审计活动的范围。
第9题：
首席审计官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康，安全和环境(HSE)的管理和程序。首席审计官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：( )
A.开始该业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计
B.向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作
C.寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持
D.推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员
B.向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作
C.寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持
D.推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员
答案：C
解析：
A不正确，在未向审计委员会报告知识方面的不足问题并解决该问题之前，首席审计官不应开展这项业务。B不正确，由该工厂的HSE职员开展的审计不属于一种独立检查，这种审计可能无法为审计提供关于HSE管理和程序方面的完全信息和公允评价。C正确。根据《框架》规定，如果首席审计官认为内部审计机构没有具备实施计划的或被要求审计业务所必要的知识和技能时，应向审计委员会提出使用恰当的、有独立性的外部服务资源。D不正确，因为HSE问题所涉及的性质，推迟审计可能会导致严重后果。
第10题：
一个规模非常小的内部审计部门的首席审计官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计官以下反应中哪项违反了《标准》？( )
A.与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性
B.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务
C.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作
D.与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识
B.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务
C.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作
D.与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识
答案：C
解析：
A不正确，如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，外购服务是恰当的做法。B不正确，如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，增加一名顾问是恰当的做法。C正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《标准》。《框架》要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求。而这些审计师都没有这方面的技术。D不正确，确定是否有足够的时间和能力去增长该方面的技能是恰当的做法。内部审计师应进行终身学习，因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。